BNC - Irodalmi, tudományos vagy művészeti produkcióból származó jövedelem
A. Általános eset: a Franciaországban lakóhellyel rendelkező adóügyi szerzői jogok kedvezményezettjei
Az általános adótörvénykönyv (CGI) 93. cikkének első negyedéve alárendeli a speciális adórendszer alkalmazását azzal a feltétellel, hogy a szerzői jogi termékeket az adós vagy a fizető fél teljes mértékben deklarálja.
Másrészt nem kell figyelembe venni:
- az irodalmi vagy művészeti tevékenység kiegészítő vagy főszereplője, amelyet a jogok kedvezményezettje gyakorol;
- e jogok összege az adózó egyéb jövedelméhez viszonyítva.
Meghatározták, hogy a saját műveiket közzétevő szerzők mindenesetre ki vannak zárva a különleges rendszer alól (vö. BOI-BNC-CHAMP-10-10-20-20-I-C-2).
A gyakorlatban a különleges rendszer alkalmazása tehát a következőket jelenti:
- az adósok vagy a kifizető fél jogilag kötelesek nyilatkozni a szóban forgó jogokról az adóhatóság számára;
- hogy ténylegesen teljesítették ezt a kötelezettségüket.
Az első pont nem igényel különösebb megfigyeléseket. Valójában a CGI 241. cikkének rendelkezéseivel összhangban minden olyan társaság, társaság vagy egyesület, amely jogdíjat gyűjt vagy fizet, mint például a Drámai Szerzők és Zeneszerzők Társasága (SACD), a Zene Szerzőinek és Zeneszerzőinek Társasága ( SACEM), a szerzők, kiadók és producerek más társaságainak nyilatkozniuk kell a tagoknak vagy választóiknak fizetett összegekről. Valójában csak akkor merülhetnek fel nehézségek, ha a szellemi művek szerzői külföldi forrásból származó jogokat gyűjtenek, de ennek orvoslására kifejezetten temperamentumintézkedést fogadtak el (vö. A továbbiakban: IB-1).
Az adós vagy a fizető fél jognyilatkozatát illetően a szolgálat feladata, hogy biztosítsa a jogi kötelezettség tényleges és pontos teljesítését.
Abban az esetben, ha a szerző a jogainak nyilatkozatában pontatlanságot mutat, írásban fel kell kérnie tőle az összes hasznos magyarázatot vagy indokolást.
A CGI 93. cikkének első negyedévében előírt különös szabályozás előnyei fennmaradhatnak, ha bebizonyosodik, hogy a nyilatkozat elmulasztása független a szerzői jog kedvezményezettjének akaratától.
Másrészt, ha egy ellenőrzést követően kiderül, hogy az adós és a kedvezményezett is tudatosan elmulasztotta a vámok bevallását, az utóbbit el kell utasítani az összes beszedett vámra vonatkozó különleges rendszert.
B. Különleges esetek a Franciaországban lakóhellyel rendelkező külföldi forrásból származó szerzői jogok kedvezményezettjeiről, a Franciaországban székhellyel nem rendelkező francia forrásból származó szerzői jogok kedvezményezettjeiről, a szerzői jogok gyűjtéséért felelős vállalatok által fizetett összegek
1. Külföldi forrásokból származó szerzői jogok
Amikor a franciaországi adóalany lakóhellyel rendelkező kedvezményezettek kapják meg, a külföldön letelepedett vagy állandó lakóhellyel rendelkező adósok által közvetlenül fizetett szerzői jogi termékek általában Franciaországban jövedelemadó-kötelesek. A nemzetközi adószerződések általában nem jelentenek kivételt ez alól a szabály alól: a vámok kivetését annak az államnak tartják fenn, amelynek a kedvezményezett lakóhelye van, kivéve bizonyos esetekben forrásadót.
Nyilvánvaló, hogy külföldön letelepedve a jogok beszedéséért vagy kifizetéséért felelős társaságok, társaságok vagy egyesületek nem tartoznak a CGI 241. cikkében előírt bejelentési kötelezettség alá.
A szigorú törvények értelmében ezért a szellemi művek szerzőit, akik e jogokból külföldi forrásból részesülnek, el kell utasítani a CGI 93. cikkének első negyedéves rendelkezéseinek alkalmazását.
Annak érdekében, hogy ne büntessék a nemzetközi hírnévre törekvő elmék műveinek szerzőit, a temperamentum mértéke alapján úgy döntöttek, hogy nem pusztán ezért veszik el őket a különleges rezsim előnyeiből.
De ha egy szolgálati ellenőrzést követően úgy tűnik, hogy az érintett felek nem jelentettek be minden jogot külföldi forrásból, helyénvaló lenne visszavonni tőlük a munkavállalók rendszerének az összes összegyűjtött szerzői jogának előnyeit, ideértve a következőket is: a Franciaországban letelepedett adósok által fizetett összegek, bár ezek a francia forrásokból származó jogok a CGI 241. cikkében előírt nyilatkozat tárgyát képezték volna.
2. A francia szerzői jogok kedvezményezettjei, akiknek nincs állandó szakmai telephelyük Franciaországban
A CGI 164. B cikkének II. Rendelkezéseivel összhangban a szerzői jogvédelem alatt begyűjtött termékeket francia forrásokból származó jövedelemnek kell tekinteni, ha a jövedelem adósának állandó lakóhelye van vagy Franciaországban letelepedett.
A faj jövedelmének kedvezményezettjei, akiknek az adóügyi lakóhelyük Franciaországon kívül található, nem igényelhetik a CGI 93. cikkének első negyedében meghatározott különös szabályozás alkalmazását.
A hatályos nemzetközi adószerződések alkalmazásától függően, a francia forrás szerzői jogainak azon mértéke szerint, amelyet észlelnek, kötelesek visszatartani a forrásnál a CGI 182. B. cikkében előírtak szerint.
3. A szerzői jogok gyűjtéséért felelős vállalatok levonják a behajtási költségeket
A szerzői jogi termékeket nem a felhasználó fizeti közvetlenül a szerzőnek, hanem a szerzői jogok összegyűjtéséért felelős vállalatok gyűjtik (különösen a SACEM), amelyek aztán a jogtulajdonosok között terjesztik őket, miután levonják a gyűjtési és kezelési díjaiknak megfelelő százalékot.
Feltették a kérdést, hogy a begyűjtésért felelős társaság által kivetett forrásadót kell-e alkalmazni a művek felhasználói által kifizetett összegek összegére, vagy az említett társaság által visszafizetett összegekre, a beszedési költségek és a vezetés levonása után.
Úgy tűnik, hogy ilyen helyzetben a forrásadó törvényes adósa nem a művek felhasználója, aki leggyakrabban nincs tudatában a jogdíjak elosztásáról az érintett szerzők vagy zeneszerzők között, hanem a szerzői jogok visszaszerzéséért felelős társaság.
Következésképpen a forrásadó alapját a törvénynek megfelelően a behajtásért felelős társaság által a Franciaországon kívül lakóhellyel rendelkező szerzőknek vagy zeneszerzőknek fizetett összegek alkotják, a beszedési költségeket a bankok által felszámított díjakként kell érteni. pénzeszközök külföldi átutalásakor.