Eladása; az egyéni vállalkozás mentessége a tőkenyereség alól
Yann PANHELLEUX, adótechnikai igazgató, FIDUCIAL
Összegzés
A vállalkozás eladásakor a tőkenyereség sorsa kritikus kérdés. Ha a vállalat értéke növekedett, akkor az átadónak adó- és társadalombiztosítási járulékokat kell fizetnie ezen nyereség után ?
A jelenlegi szakmai tőkenyereség-mentességi rendszer összetett. Számos eszköz létezik együtt. Bonyolultabbá téve, hogy hatásaik attól függően változnak, hogy jövedelemadóról vagy társadalombiztosítási járulékról van-e szó.
Az adóztatás módjai mentesség hiányában
A szakmai tőkenyereség megadóztatásakor fontos különbséget tenni a tőkenyereség két kategóriája között:
"Hosszú távú" tőkenyereség
Tegyük fel, hogy leegyszerűsítve, hogy ezek elsősorban a legalább két évig tartott nem amortizálható állóeszközök (goodwill, ügyfelek, lízingjogok) tőkenyereségéről szólnak. Előfordul, hogy a vállalat ilyen típusú tőkenyereséget is tapasztalhat egy szakmai épületen.
Ezeket a tőkenyereségeket rögzített jövedelemadó mértékével adózzák. Ez az arány éppen csökkent. Ez most 12,8%.
Az adózási szolgálatok által igényelt szociális hozzájárulások hozzáadódnak ehhez az adózáshoz. Ezek a tőkenyereségek valóban elkerülik az önálló vállalkozók szociális hozzájárulásait, de az eszközökből származó jövedelemre alkalmazandó szociális hozzájárulásokra vonatkoznak. Ezek elsősorban a CRDS és a CSG, amelyek aránya éppen megnőtt. Ezeknek a társadalombiztosítási járulékoknak az összege 17,2% -ot tesz ki.
Összességében tehát a hosszú távú tőkenyereséget 30% -os általános adókulccsal kell adóztatni (12,8% + 17,2%).
"Rövid távú" tőkenyereség
Ezek egyéb tőkenyereségek, különös tekintettel az amortizálható állóeszközökre realizált nyereségre.
Ezeket a tőkenyereségeket szokásos profitként kezelik, preferenciális bánásmód nélkül. Ezért fokozatosan jövedelemadó-kötelesek. Az önálló vállalkozók társadalombiztosítási járulékai is vannak.
Mentesség a forgalomtól függő kisvállalkozások számára
A mentességi rendszerek közül a legrégebbi és az egyik legkedvezőbb.
A mentesség feltételei
Számuk három és kumulatív:
- a tevékenységet az értékesítés időpontjában legalább 5 évig kellett folytatni;
- a tevékenységet szakmai minőségben kell elvégezni, vagyis az üzemeltető közvetlen és folyamatos személyes részvételével;
- a társaság átlagos forgalma nem haladhatja meg a tevékenység jellegétől függően változó küszöbértéket. Ez a küszöbérték 250 000 euró az áruk értékesítésével kapcsolatos tevékenységek adó nélkül. A szolgáltatási tevékenységek esetében ez a küszöb 90 000 euró, kivéve.
Azoknál a vállalatoknál, amelyek forgalmát mind az értékesítés, mind a szolgáltatások alkotják, a feltétel kettős: a teljes forgalom (értékesítés + szolgáltatások) nem haladhatja meg a 250 000 eurót, és csak a szolgáltatások nyújtásának forgalma nem haladhatja meg a 90 000 eurót.
A küszöbértékek túllépése esetén degresszív mentesség továbbra is alkalmazandó 250 000 és 350 000 euró között az értékesítési tevékenységekre és 90 000 és 126 000 euró között a szolgáltatási tevékenységekre. E megemelt küszöbértékek közül már nincs mentesség.
A mentesség hatásai
Adott esetben ez a rendszer lefedi az adószolgálatok által hívott összes kivonást.