Helyesen vonja le a szórakozási költségeket az adóból
Jó étel - jó üzlet. Számos vállalat nagyon jól működik ezzel a szabállyal, és adókat is megtakarít. Mivel az ügyfelek vagy alkalmazottak szórakoztatási költségeinek nagy részét üzleti költségként igényelheti, és így adókat takaríthat meg. Itt bemutatjuk Önnek, mit kell részletesen figyelembe vennie.
Mikor vonhatók le a szórakoztatási költségek?
Az üzleti partnerek és más emberek szórakoztatására a vállalkozónál felmerült kiadások 70% -a működési kiadásként levonható, feltéve, hogy a vállalat megfelelő és indokolt. Ezzel szemben a szórakoztató alkalmazottak költségei teljes mértékben levonhatók üzleti kiadásokként. Mindkét esetben a számlázott forgalmi adó 100% -ban levonható előzetesen felszámított adóként.
költségei Termék- vagy árukóstolók (pl. vásárlói mintaivás) nem szórakoztatási költségek, hanem reklámköltségek és így teljes magasságban kivehető. Még a kis udvariasság (például kávé, tea, sütemények) üzleti vagy vállalati értekezletek alkalmával felmerült költségei sem tartoznak a korlátozás hatálya alá, és teljes mértékben levonhatók. Ez nem vonatkozik az alkoholos italokra.
Ezt szem előtt kell tartania az alkalmazottak vendéglátásának költségeiről
Ha a menzában (vagy egy harmadik félnél) dolgozók ingyenes vagy kedvezményes étkezést kapnak (teljes ellátás vagy egyedi étkezés), a szórakoztatási költségeket fedezik. teljes magasságban Levonható üzleti költségként, mert vendéglátás működőképes és nem az üzletnek köszönhető.
A munkavállalónak természetbeni fizetés formájában van bére, amelyet a Jövedelemadó meggondolni. A fizetés nem a vendéglátás tényleges értéke, hanem hivatalos természetbeni érték. 2019-ben ez napi 8,37 EUR teljes ellátással. Egyetlen reggeli ára 1,77 EUR, egy főétkezés pedig 3,30 EUR. A munkavállaló által fizetett további kifizetések csökkentik a természetbeni juttatásként értékelendő szórakoztatási költségek értékét.
Gyakorlati példa: menza
Minden munkanapon kedvezményes ebédet ad az alkalmazottainak. Az alkalmazottak étkezésenként 2 euró saját hozzájárulást fizetnek.
Ebben az esetben a munkabér az étkezésenként 3,30 euró természetbeni érték, mínusz 2 euró pótfizetés = ebédenként 1,30 euró. A visszatartandó béradót a munkáltató átalányosan, 25% -ban megadóztathatja, ha azt megfizeti. Ellenkező esetben a munkavállaló személyes jellemzői alapján egyéni számítást kell végezni.
Ban,-ben áfa Meg kell jegyezni, hogy a szórakozás ingyenes vagy kedvezményes szállítása adóköteles és adóköteles.
1. gyakorlati eset: házon belüli menza
Ha saját menzát üzemeltet, akkor cége jogosult a teljes előzetes adó-levonásra. Ingyenes szállítás esetén a forgalmi adó megállapítási alapjaként a hivatalos természetbeni értéket kell használni. Ez egy bruttó érték, azaz H. Az áfát le kell vonni (nettó érték 2,77 EUR főétkezésenként).
Ha a munkavállaló fizet a szórakozásért, és a kiegészítő fizetés nem haladja meg a természetbeni értéket, a forgalmi adó megállapítási alapja a nettó természetbeni fizetés összegében marad. Ha a munkavállaló többletfizetése magasabb, akkor a munkavállaló tényleges fizetése a forgalmi adó levonásával jelenti a javadalmazást.
2. gyakorlati eset: a vendéglő által nem működtetett menza/étterem
Abban az esetben, ha megállapodik egy vendéglőssel vagy menza üzemeltetőjével abban, hogy az étkezést az alkalmazottak kapják, ő szolgáltatást nyújt az alkalmazottainak. A javadalmazás az, amit a munkavállaló fizet, levonva a forgalmi adót. A kocsmáros számláján szereplő előzetesen felszámított adó teljesen levonható szórakoztatási költség.
Ha megállapodik a kocsmárosral abban, hogy az alkalmazottak a menü szerint rendelhetnek, a kocsmáros étkezési juttatása nem forgalmi adóköteles szolgáltatás. A fizetéshez azonban nem lehet előzetesen felszámított adólevonást levonni, mivel a kocsmáros és a vállalkozó között nincs szolgáltatáscsere.
Ugyanez vonatkozik arra az esetre is, ha a vállalat telephelyén lévő étkezdéket harmadik fél üzemelteti, és a társaság támogatást kap.
Szórakoztatási költségek: Ezt figyelembe kell venni a céges rendezvényeken
A vállalati rendezvényekkel (pl. Karácsonyi buli, céges kirándulás) kapcsolatban mindig fizethet szórakoztatási költségeket teljes egészében üzleti költségként húzd le. Ha a költségek (minden költség, ideértve a társadalmi, kulturális és sportesemények költségeit is), beleértve az általános forgalmi adót, alkalmazottanként és rendezvényenként meghaladja a 110 EUR-t, a többlet összege béradóval tartozik. A hozzátartozó költségeit az adott alkalmazottnak kell felosztani (az emberek száma nem növekszik).
A legfeljebb 2 vállalati rendezvény kapcsán felmerülő költségeket nem kell bérként kezelni, ha a munkavállalónkénti bruttó juttatások (szórakozási költségek) nem haladják meg a 110 euró mentességi határt. A harmadik (vagy további) rendezvény költségei mindig bérek.
áfa
Az előzetesen felszámított adó összege munkavállalónként és rendezvényenként legfeljebb 110 euró költségig vonható le. A forgalmi adó nem merül fel, mert a szórakoztatási költségek ajándék. Ha a költségek meghaladják a munkavállalónként 110 euró mentességet, akkor feltételezhető, hogy ez részben a munkavállaló magánéletének volt köszönhető. A vállalkozónak ekkor nincs előzetes adó levonása.
Ezt szem előtt kell tartania az üzleti partnerek szórakoztatásakor
Amikor az emberek kint vannak üzleti alkalomra szórakoztatják, az ésszerű és bizonyított szórakoztatási költségek csak 70% -a vonható le működési költségként.
Üzleti alkalom különösen akkor áll fenn, amikor olyan embereket szórakoztatnak, akikkel üzletet kötnek. Ez nem vonatkozik arra az esetre, ha a szórakoztatási költségek szolgáltatáscsere tárgyát képezik (pl. Az ügyfelek buszvezető általi kézbesítése; BFH, 2018. április 26-i ítélet - X R 24/17). Ha nemcsak az üzleti barátok, hanem a vállalkozó és/vagy alkalmazottai is részt vesznek a szórakoztatásban, az összes szórakoztatási költség csak 70% -ban vonható le. Ha a kiadások a közvélemény szerint indokolatlanul magasak (pl. Éjszakai klublátogatás), akkor azok nem vonhatók le. Privát rendezvények (pl. Esküvők) esetében a szakmai okokból meghívott vendégek költségeit nem lehet levonni.
A szórakozás helye
A szórakoztatási költségek levonása szempontjából nem mindegy, hogy a szórakozásra egy étteremben, szállodában, bárban, sörkertben stb., Vagy az ön éttermében került sor.
A vendéglátás a saját lakásában nem vonható le.
bizonyíték
Az összeget és az üzleti okot a szórakozás helyének és napjának, a résztvevők nevének (cím nélkül), a szórakozás alkalmának és a költségek összegének kell bizonyítania. A szórakozás alkalmával kapcsolatos információknak fel kell tüntetniük az üzleti tranzakcióval vagy üzleti kapcsolatban fennálló kapcsolatot. Az olyan információk, mint a "munkabeszélgetés", "információbeszélgetés", "kapcsolattartó karbantartás", "ügyfélbeszélgetés", "beszerzés" vagy "ügyfélszolgálat", nem elegendő.
Étkezés egy étteremben
Éttermi vendéglátás esetén elegendő a számla mellett rögzíteni az eseményt és a vendéglátásban résztvevőket. A számlán fel kell tüntetni az étterem nevét és címét, valamint a szórakozás napját. A számlát a fogadó cég nevére kell kiállítani. Erre nincs szükség kis összegű, legfeljebb 250 eurós számlák esetén. Az igénybe vett szolgáltatásokat a számlában külön kell meghatározni, a szórakozás típusától, terjedelmétől, díjazásától és napjától függően. Nem elegendő megadni az "ételeket és italokat", valamint a számlázott teljes összeget. A pénzügyi adminisztráció csak az automatikusan létrehozott és regisztrált szórakoztatási költségek számláit ismeri el.
Nyilvántartás
A szórakoztatási költségeket csak akkor vonhatja le, ha azokat külön-külön és az üzleti tevékenység egyéb költségeitől elkülönítve rögzítik.
áfa
A számlázott forgalmi adó lehet teljes magasságban előzetesen felszámított adóként levonható.