Melyek azok az adókedvezmények, amelyek a társaságok egyesüléséből adódhatnak?
Melyek azok az adókedvezmények, amelyek a társaságok egyesüléséből adódhatnak? ?
Nyers állapotában figyelembe véve az összefonódás adóztatásnak tűnhet. Az összevont és feloszlott társaság számára (felszívódott társaság) szerint a tranzakció magában foglalja a vállalkozás megszüntetésének összes adókövetkezményét: a még nem adóköteles üzemi nyereség azonnali megadóztatását, az eredetileg az adóköteles jövedelemből levont céltartalékok megadóztatását és az egyesült társaság eszközein fennálló nem realizált tőkenyereség megadóztatását. Az összefonódás eredményeként létrejött társaság (felvásárló társaság) szerint az egyesülés a nyilvántartásba vételi jog szempontjából a társasághoz történő hozzájárulás következményeit vonja maga után: a 250 euró fix vagy a 4,80% -os arányos vám alkalmazását attól függően, hogy azok egyenesen vagy fizetés ellenében vannak-e. Végül, a beolvadt társaság részvényesei számára, új értékpapírok megszerzése az egyesült társaság értékpapírjai ellenében elméletileg adóköteles tőkenyereség megvalósításához vezet.
Szerencsére a jogalkotó preferenciális adórendszerekkel ruházta fel az egyesüléseket, különös tekintettel a társasági adóra és a regisztrációs díjakra. E kedvező rendelkezések kifejezett célja az egyesülési ügyletek adókövetkezményeinek semlegesítése annak érdekében, hogy pusztán átmeneti jellegűek legyenek.
Végül az egyesülések bizonyos adókedvezményeket jelentenek, amelyeket nem szabad visszaélni; mert ebben az ügyben az adóhatóság figyel ...
Társasági adókedvezmények
(az Általános Adótörvénykönyv 210-0A. cikke és az azt követő cikkek)
Kedvező rezsim
A társasági adóra vonatkozó preferenciális rendszer nem kötelező. Csak a társasági adó hatálya alá tartozó vállalatoknak (formától függetlenül) kedvez.
A beolvadt társaság számára, a preferenciális rendszer eredményei:
- az adófelfüggesztésből származó nyereség adóztatásának elmaradása (például hozzájárulásból vagy egyesülésből származó tőkenyereség);
- mentesség a rendelkezésüket megtartó rendelkezések alól;
- az egyesülés során hozzájárult eszközökre vonatkozó nem realizált tőkenyereség mentessége.
Az egyesülés eredményeként csak a tárgyévi üzemi nyereség (a visszamenőleges adó kivételével: lásd alább) és a már nem alkalmazandó tartalékok válnak adókötelessé. Ezenkívül elvesznek a beolvadt társaság által az egyesülés előtt keletkezett adóveszteségek. Ez a következmény fontos, és szükség esetén feltételezheti az egyesülés irányának megválasztását.
A befogadó társaság, a maga részéről bizonyos kötelezettségek kötik az egyesülés átmeneti jellegének megteremtését: az abszorbeált fél eszközeinek adóértékének figyelemmel kísérése (fiskális önköltségi ár, amelyet az abszorbeáló fél a jövőben realizált tőkenyereség kiszámításához használ ezen eszközök), a jövőbeni tőkenyereség ezen adóértékek szerinti kiszámítása, az elnyelődő fél által képzett céltartalékok és speciális tartalékok visszavonása, az egyesült társaság kötelezettségvállalásainak visszavonása (elkötelezettség értékpapírok megtartására stb.). A felvásárló társaság kötelezettségvállalásait az egyesülési megállapodás tartalmazza.
A gyakran döntő adókedvezmény, a visszamenőleges hatály (amely általában a beolvadt társaság pénzügyi évének első napjától érvényes) lehetővé teszi a felvásárló társaság számára, hogy saját eredményébe belefoglalja a visszaható hatálybalépés időpontjától az abszorbeált társaság által elért nyereséget.
Az adó visszaható hatálya tehát lehetővé teszi a beolvadt társaság és az abszorbeáló társaság összevonásának évében elért adóeredményeinek konszolidálását; nyereség esetén (a két társaság eredményeinek konszolidációja után) az abszorbeáló társaság adóveszteségeit adott esetben a teljes adónyereséggel lehet beszámítani.