Nonprofit szervezet; Jótékonysági törvény

A szövetségek számára a nonprofit státusz jelentős előnyökkel jár - különösen az adózás szempontjából. De különféle feltételekhez is kötődik, amelyeknek az egyesületnek és alapszabályának meg kell felelnie. Az igazgatóságot ezért megfelelően tájékoztatni kell, ha jótékonysági státuszt kívánnak elérni.

• Megmutatjuk a nonprofit egyesület melletti és ellene szóló okokat, milyen követelményeknek kell megfelelniük a kluboknak és hogyan működik a jótékonysági pályázati eljárás.

Amit itt talál:

1. A nonprofit státus előnyei és hátrányai

előnyöket

A nonprofit státusz elismerése nagy előnyt jelenthet az egyesületek számára, mivel nonprofit státusuk azt jelenti, hogy adómentesség vagy adókedvezmények (társasági, kereskedelmi és forgalmi adó) vonatkoznak rájuk. Ezek az adókedvezmények biztosítják, hogy a nonprofit státuszt először adójogi bűncselekménynek lehessen tekinteni.

A nonprofit egyesületek adománybevételeket (adománybevételeket) bocsáthatnak ki, amelyek lehetővé teszik az adományok adólevonását az egyesület számára. Dokumentumok területén talál mintákat és sablonokat az adománybevételekhez. Egyes állami támogatások a nonprofit státuszhoz is kötődnek, és imázselőnyök vannak a szociális területen.

hátrány

Nem szabad figyelmen kívül hagyni azt a tényt sem, hogy a nonprofit státusz elismerése további munkával jár kibővített számviteli kötelezettségek formájában, valamint az egyesületre vonatkozó különféle követelményekkel (az alapszabály és az igazgatóság vonatkozásában). Ezek a feltételek korlátozzák a pénzeszközök felhasználását, a tartalékok kialakulását, az igazgatósághoz és a tagokhoz történő hozzájárulást, a gazdasági üzleti tevékenység (például a klubétterem) körét, valamint a lekötött eszközöket a klub megszűnésekor. Ezeket a feltételeket mindenképpen be kell tartani, mivel kétség esetén az igazgatóság tagjai felelősséggel tartoznak.

A nonprofit egyesületek előnyei és hátrányai az alábbi táblázatból láthatók:

1. Adókedvezmény
   Az egyesület bevétele továbbra is társasági és kereskedelmi adómentes, valamint a csökkentett forgalmi adó mértéke (7%)

1. Adománybevételek
   Az egyesület adományokat (adománybevételeket) állíthat ki. Az adományokat az adományozó/tag külön költségként levonhatja az adóból.

1. Állami támogatások a nonprofit szövetség számára
   Kizárólag vagy előnyben részesítik a nonprofit szervezeteket

1. Adómentes átalány az oktatók számára
   EStG 3. § 26. és önkéntes juttatások az EStG 3. § 26.a szerint

1. Különleges használat nyilvános helyeken és utakon
   Például az iskolai sportcsarnokokat könnyebb bérelni a nonprofit szervezetek számára

1. Testamentum és örökség
   öröklési és ajándékozási adók nélkül.

1. A társasági nyilvántartás bírósági illetékmentessége
   A legtöbb szövetségi államban a nonprofit szövetségek mentesülnek

1. Képeffektus (orientáció a közjó felé)
   

1. Non-profit törvényi cél
   Az alapszabálynak meg kell felelnie bizonyos kritériumoknak (pl. A gazdasági tevékenység korlátozása vagy karitatív célok elérése)

1. A pénzeszközök felhasználásának korlátozása
   A nonprofit egyesületek jövedelmének azonnal az alapszabály önzetlen céljára kell irányulnia

1. Szigorú eszközszabályozás
   Az eszközök és a tartalékok felhalmozása nem lehetséges. A tagok hozzájárulása csak korlátozott mértékben lehetséges

1. Szigorú szabályozás az egyesület feloszlatása esetén
   A karitatív státusz visszamenőleges visszavonása lehetséges

1. Az adminisztráció korlátai
   A költekezés és a befektetési magatartás követelményei

1. A pénzeszközök időben történő felhasználásának elve
   A tartalékképzés követelményei jelentős követelményeket támasztanak az igazgatósággal szemben

1. Kiterjesztett számviteli kötelezettségek
   A nonprofit egyesületben több követelmény az adományokra és adókra vonatkozó bejegyzésekre

1. Az igazgatóság személyes felelőssége
   az alapszabályban vagy az társulási törvényben elkövetett hibák vagy gondatlanság esetén

2. A nonprofit egyesületre vonatkozó követelmények

Azonban nem minden egyesület automatikusan nonprofit egyesület. A nonprofit státuszt az adótörvény (AO) 51–68. §-ai szabályozzák. A nonprofit státusz elismerése a cselekvőképes egyesületek, valamint a nem jogi társaságok esetében is megtörténhet.

A sikeres pályázat előfeltétele, hogy az egyesület kizárólag jótékonysági, karitatív vagy egyházi célokat folytasson. Ezt egyértelműen meg kell határozni az alapszabályban:

1. A karitatív célra létezik, ha az egyesületben végzett tevékenység célja a nagyközönség önzetlen népszerűsítése anyagi, szellemi vagy erkölcsi területeken.
2. Karitatív célok társulási törvény szerint léteznek, ha a rászoruló embereket önzetlenül támogatják.
3. Nak nek egyházi célokból számolja meg az önzetlenséggel támogatott vallási közösségeket.

Jótékonysági státusz csak az egész egyesület számára

A nonprofit egyesületek különböző célokat követhetnek, de a törvényben előírt tevékenységeknek önzetlenül kell szolgálniuk a nagyközönséget. A nonprofit státuszt ezért csak a teljes egyesület kaphatja meg, az egyes szervezeti egységek nem - még akkor is, ha azok jogilag függetlenek.

Az egyesület ezen céljainak a nagyközönség javát kell szolgálniuk. A nonprofit szövetségek tagjai nem korlátozódhatnak egyetlen csoportra - még a túlzott tagdíjak vagy hasonlók révén sem. Továbbá az egyesületi törvény szerint az egyesület csak az adózás szempontjából kedvezményezett törvényi (nonprofit) céljait folytathatja (AO 56. §). Az egyesületnek megfelelően meg kell határoznia alapszabályát, és olyan irányítást kell folytatnia, amely önzetlenül és közvetlenül elősegíti a fent említett célok egyikét, hogy a jótékonysági státusz iránti kérelem jóváhagyható legyen.

Különösen meghatározó azonban a nonprofit szövetség pénzeszközök általi felhasználása. A pénzeszközök felhasználását elsősorban önzetlenségnek kell alávetni, és csak másodlagos célokra kell gazdasági célokat szolgálniuk. Ezért egy nonprofit egyesület nem halmozhatja fel saját vagyonát, és nem (folyamatosan) hozhat olyan nyereséget, amely nem az alapszabályban meghatározott jótékonysági célt szolgálja. Ez magában foglalja a tagdíjakból, adományokból, vagyonkezelésből származó támogatásokból és többletből származó jövedelmet, valamint az üzleti tevékenységből származó nyereséget.

Ezenkívül az egyesületnek gazdaságosan kell működnie, és lehetővé kell tennie a beérkezett pénzeszközök az adókedvezményes törvényi célokra történő gyors felhasználását. A tartalékok ekkor csak az azonnali felhasználásra szánt pénzeszközök legfeljebb 10% -át tehetik ki. Ebből a korláttól eltekintve a jótékonysági projektek tartalékai - ezek az önzetlenség részét képezik.

Ez azonban nem jelenti azt, hogy a nonprofit egyesületeknek nem szabad kereskedelmi tevékenységet folytatniuk. A non-profit státusz elve alapján is megengedett a gazdasági tevékenység - de csak kisegítő célból. A gazdasági tevékenység ezért nem válhat öncélúvá, és elő kell mozdítania az adókedvezményes törvényi célt. Ennek megfelelően erre a célra nem használható olyan eszköz, amely a jótékonysági célt szolgálná - amely sértené az önzetlenség elvét.

A nonprofit szervezetek tényleges irányítása

Annak érdekében, hogy továbbra is nonprofit egyesületként szerepelhessen, a tényleges vezetésnek meg kell felelnie az alapszabálynak és a meghatározott célokat kell szolgálnia. A tagok megfelelő irányításának igazolását az (AO 63. § 3. bekezdés) bevételeinek és kiadásainak nyilvántartásával kell vezetni.

3. A jótékonysági státusz megszerzésének eljárása

Az egyesületek nonprofit státuszát az adóhivatal egy megfelelő alkalmazás útján ismeri el. Az adóhivatal ezután ellenőrzi, hogy a különálló adótörvényhez szükséges követelmények teljesülnek-e. Ehhez az alkalmazáshoz általában a következőkre van szükség:

• az egyesület alapító jegyzőkönyve hét tag aláírásával,
• az alapszabály, amely tartalmazza a célokat és
• a A regisztráció igazolása egyesület (nyilvántartási kivonat).

A bejegyzett egyesület úgynevezett mentességi értesítést kap, ha az egyesület alapszabálya megfelel a fenti követelményeknek, és az igazgatóság következetesen követi az egyesület önzetlenségét. A karitatív statútum megfogalmazásakor fontos biztosítani, hogy az adóhatósági alapszabály alapszabályában előírt szabályokat betartsák - ellenkező esetben fennáll annak a kockázata, hogy elveszítik a karitatív előnyöket az adók, adományok vagy finanszírozás során.

Az adók alóli mentesség, például a társasági adó és a kereskedelmi adó, időben korlátozott, és a szövetség nonprofit státusát bármikor visszavonhatják. A karitatív tevékenységek rendszeres ellenőrzése miatt az egyesületnek háromévente ki kell töltenie egy bevallási űrlapot, és dokumentumokat kell benyújtania a jogi forma további elismerése érdekében az adóhivatalhoz.

Kétféle módon lehet nonprofit egyesületté válni

Általános szabály, hogy a jótékonysági státusz/önzetlenség elismerésének két módját különböztetik meg:

1. nonprofit nonprofit nonprofit szervezetek alapítása

Nonprofit egyesület alapításakor ideiglenes mentességi igazolást vagy jótékonysági célokat kérhet. E célból az adóhivatal csak azt ellenőrzi, hogy az egyesület alapszabálya megfelel-e a nonprofit státus rendelkezéseinek, majd dönt az egyesület szempontjából releváns célok elismeréséről. Az egyesület létrehozása után a későbbi adóbevallásokat az adóhivatal ellenőrzi.

2. Az értékelési eljárás

A karitatív státusz elismerésének másik lehetőségét egyesületében "értékelési eljárásnak" nevezik.

Az adóbevallásokat az adóhivatal ellenőrzi annak megállapítására, hogy egyesülete karitatív célokat követ-e, vagy önzetlen. A társulási törvény szerint ebben az esetben külön kérelemre nincs szükség.

4. Kötelezettség a nonprofit egyesületek nyilvántartására és közjegyzői igazolására

A társulási törvény ugyanakkor átfogó nyilvántartási és archiválási kötelezettséget ír elő a nonprofit egyesületek számára. Adókedvezmények céljából az adóhatóság különféle okokból gyűjti a nyilvántartásba vétel követelményeit - többek között

1. Adóbevallások és adóhivatalok általi ellenőrzések
2. A finanszírozók támogatásai felhasználásának igazolása
3. A testület törvényes jelentése a közgyűlésnek

Az AO 63. §-a szerint a nonprofit egyesületek elvben kötelesek a törvényeknek megfelelően nyilvántartást vezetni, és bizonyítékot kell szolgáltatniuk arról, hogy a pénzeszközöket időben felhasználják. Az adótörvény előírja azt is, hogy törvényi céljainak kizárólagos és közvetlen teljesítése a tényleges irányítás során bizonyítható legyen.

Az előírások szerint (az AO 146. § szerint) a következő követelmények érvényesek:

1. teljes és helyes iratok írásos vagy elektronikus formában
2. Pénztárkönyv vezetése, beleértve a bevételek és kiadások bemutatását
3. A történelem egyértelműsége további átalakítással
4. A jövedelem és a költségek egyértelműsége a tevékenységi területek szerint
5. specifikus bevételi többletszámla
6. Könyvelés 500 000 euró feletti eladások esetén

Ezenkívül külön területekre is vonatkozik a nyilvántartási és igazolási kötelezettség, ideértve az adományokat, az adókat, az ajándékokat, a tartalékokat vagy a bérszámlákat.

A nonprofit szövetségnek a nonprofit törvények szerinti jogi formájának hat-tíz évig meg kell őriznie a nyilvántartási dokumentumokat - az igazgatóság és a közgyűlés felelős ezért.

Az adóhivatalnál ellenőrizendő dokumentumok

A nonprofit egyesületek esetében az adóhivatal általában háromévente ellenőrzi, hogy a nonprofit státusz követelményeit teljesíti-e az egyesület tényleges vezetése. Ehhez a következő dokumentumokat kell benyújtani az adóhivatalhoz:

1. Egyszerű kérdőív (Gem1 forma)
2. Bevételek és ráfordítások listája
3. A klubvezetés tevékenységi jelentése
4. Eszközök áttekintése a tartalékok bizonyítékaival
5. Jelenlegi társulási alapszabály (az alapszabályokhoz)

5. A nonprofit státusz visszavonása és lemondás

Ha az egyesület az alapításakor megkapta a karitatív előnyöket (pl. Adók vagy adományok), akkor nincs garancia arra, hogy ez a státus a jövőben is megmarad. Mivel a nonprofit státusz bármikor visszavonható, ha az adóhivatal megállapítja, hogy a társulási törvény értelmében a nonprofit egyesületre vonatkozó követelmények már nem állnak fenn. E jogi forma elvesztése azt jelentheti, hogy az érintett időszakra vonatkozó adóbevallásokat visszamenőlegesen ellenőrzik, és az egyesületet az adótörvény másképp kezeli.

A közgyűlés vagy az igazgatóság részéről nem szükséges lemondani a nonprofit státuszról, mivel a fenyegetett visszavonás a megfelelő évekre ugyanolyan hatást gyakorolna. Ezért egy egyesület nem mondhat le hivatalosan nonprofit státuszáról - legalábbis nem a társulási törvény révén. Ilyen lemondás azért sem szükséges, mert egy nonprofit egyesület az alapszabály megváltoztatásával bármikor felhagyhat nonprofit státusával.

Ha azonban az alapszabályt úgy módosítják, hogy a nonprofit státusz elvész, akkor ez a kluboknak, de az igazgatóságnak is drága lehet. Mivel a társulási törvény szerint ez utólagos adózáshoz vezet - utólag legfeljebb tíz évig. Ez a forgalmi adó mértékének csökkentett adóztatásával, a társasági adó és a kereskedelmi adó alóli mentességgel, az egyesületeknek juttatott adományokkal, a speciális célú vállalkozások és vagyongazdálkodás többleteivel, valamint az adóköteles kereskedelmi tevékenységek forgalmi adómentességének korlátjával (35 000 euró) vonatkozik. Az egyesületet ma más jogi formának tekintik.

A bizalomvédelem védelme

Ha az egyesület alapszabálya (pályázati eljárás) alapján nonprofitnak minősül, akkor ezt a nonprofit státuszt csak a következő naptári évben lehet visszavonni belőle, ha alapszabálya utólag nem felel meg a nonprofit státusz követelményeinek, de az adóhivatal ezt nem látta.

Az adótörvény és a társulási törvény azonban előírja, hogy a kapott pénzeszközök és adókedvezmények visszamenőleg is igényelhetők. A nonprofit szervezetek létrehozásának és tevékenységének tehát meg kell felelnie a jogi formának.

6. Vigyázzon az alapszabály módosításával

Azoknak a nonprofit szövetségeknek, amelyek részesülnek a társasági adó alóli mentességben - és továbbra is szeretnének kedvezményezett adózásban részesülni -, alapszabályuk módosításakor továbbra is figyelembe kell venniük a nonprofit státusz követelményeit. Az adótörvény és a társulási törvény a következő pontokat írja elő a nonprofit szervezetek népszerűsítése érdekében:

1. a pontos cél, valamint a megvalósítás típusa
2. a kizárólagosság
3. a közvetlenség
4. az önzetlenség
5. pénzeszközök felhasználása vagy eszközmegtartás

Ha egy nonprofit egyesület az alapszabály módosítása után már nem felel meg ezeknek a követelményeknek, fennáll annak a veszélye, hogy elveszíti nonprofit státusát - és ezáltal az adózás és a finanszírozás szempontjából előnyöket. Ennek súlyos pénzügyi következményei lehetnek az igazgatóságra és a közgyűlésre, mivel az adóterhek az elmúlt néhány évre is alkalmazhatók. Ebben az értelemben vissza kell fizetni minden olyan beérkezett pénzt és adót, amely nem a közhasznú tevékenység része.

---