Parahôtellerie, előnyös, de összetett adórendszer - Profession CGP
Stanislas Vailhen partner és Julien Lebel ügyvéd az alerioni adójogi osztálytól
Az extra szállodai üzlet számos adókedvezményt kínálhat. Rendszere azonban összetett. Az indulás előtt fontos feltenni a megfelelő kérdéseket, és rangsorolni a céljait.
Először is emlékezzünk arra, hogy mi a szállodán kívüli üzlet. Bútorozott szállás bérlése az Általános Adótörvénykönyv (CGI) 261. D. cikkének 4 ° b) pontjában említett szolgáltatások közül legalább három kíséretében, nevezetesen reggeli biztosítása, a helyiségek rendszeres takarítása, háztartási ágyneműellátás vagy az ügyfelek személyre szabott fogadása.
Ezenkívül fontos, hogy ezeket a szolgáltatásokat a szállodai szálláshelyek által kínált feltételekhez hasonló feltételek mellett nyújtsák. Még akkor is, ha az ítélkezési gyakorlat nem követeli meg feltétlenül a szolgáltatások tényleges nyújtását, miután felajánlották az ügyfeleknek, ez mindazonáltal azt jelenti, hogy a helyiség takarítását nem csak a bérlő megváltozásakor, a recepció nem korlátozódhat a kulcsok egyszerű átadására, és hogy a háztartási fehérnemű-ellátásnak rendszeresnek kell lennie. A recepciót mindazonáltal megbízhatjuk egy ügynökkel, aki a bérelt helyiségektől eltérő, egyetlen helyszínen biztosítja. Hasonlóképpen elegendő lehet egy elektronikus vételi rendszer is.
A további szállodaipar adóelőnyei
A bútorozott bérléshez hasonlóan a szállodai kölcsönzés is olyan tevékenység, amely pénzügyi szempontból ipari és kereskedelmi nyereséggel jár. A puszta bérleti tevékenységtől eltérően (amely elvileg a vagyonjövedelemhez kapcsolódik) lehetőség van a birtokolt ingatlan értékcsökkenésére, kivéve az érték azon részét, amely megfelel a föld értékének, amelyet soha nem lehet amortizálni. Másrészt a szállodán kívüli üzletág eltér a berendezett bérleti rendszertől, és bizonyos számú előnyt jelenthet az adó szempontjából.
A támogatott áfa visszatérítésének lehetősége
Ellentétben a lakóingatlanok bérbeadásával, akár bútorozva is (amelyek mentesek az áfa alól, opció lehetősége nélkül), a további szállodai üzletág áfa-köteles. Ez előnyt jelenthet a felújítandó ingatlanok beszerzése esetén, annak érdekében, hogy visszaszerezhessék az elvégzett munkák után felszámított áfát. De természetesen a folyó ügyletekhez kapcsolódó HÉA visszaszerzése is lehetséges lesz.
A bérleti szerződés ekkor áfa-köteles. Az áfát a szállás és a reggeli részének 10% -os köztes áfakulcsával, az egyéb szolgáltatások esetében pedig 20% -os áfakulccsal számolják.
Felhívjuk figyelmét, hogy az adminisztráció szinte szisztematikus ellenőrzéseket végez héa-visszatérítési kérelem esetén. A számlák alakiságának tiszteletben tartása mellett, amelyeket valószínűleg be kell mutatni, fontos tudni bizonyítani, hogy a szállodai kiegészítő tevékenység gyakorlásának költségei valóban felmerültek, és hogy ez a tevékenység valós, c mondjuk, elegendő forgalmat generál.
Amennyiben új vagy erősen felújítandó ingatlan megszerzése esetén jelentős összegű áfa keletkezik még a tevékenység megkezdése előtt, fontos, hogy legyen nyomunk az adóalanyként való viselkedés szándékának bizonyítására. személy, még a munka megkezdése előtt. A gyakorlatban ajánlott ezt a szándékot kifejezetten formalizálni a jegyző által készített beszerzési okiratban, meghatározva, hogy az épületet a szálloda melletti tevékenységhez kívánják rendelni. Ha elemzés után végül úgy döntenek, hogy feladják ezt a szállodán kívüli tevékenységet (és ezért az áfa visszatérítését), akkor ez a pontosítás semmilyen esetben nem jár káros hatással.
Használja az IFI mentességét (vagyon után fizetendő átalányadó)
Ha a tevékenységet közvetlenül végzik (a vállalat közbeiktatása nélkül), akkor nehéz lesz kihasználni az IFI mentességét, mert elengedhetetlen, hogy az adóháztartás egyik tagja a tevékenységet fő tevékenységként végezze (művészet (CGI., 975., I.). Meg kell jegyezni, hogy a fő tevékenységet alapvetően az jelenti, amelyre a legtöbb időt kell fordítani, és a legtöbb átvilágítást kell végrehajtania, a pénzügyi kritérium csak leányvállalati alapon avatkozik be, ha ez nem lehetséges. egyéb kritériumok alapján határozza meg, hogy mi a fő tevékenység. A gyakorlatban tehát a szállodán kívüli üzlet általában csak az adózók vonatkozásában tekinthető fő tevékenységnek, akik más szakmai tevékenységet nem folytatnak vagy nem folytatnak (különösen nyugdíjasok).
A parahôtellerie tevékenység vállalaton keresztüli gyakorlása másrészt lehetõvé teszi az IFI automatikus mentességének kihasználását (a CGI 965. cikkének 2 ° a) pontja alapján), annak ellenére, hogy „egyik partner sem a társaság fő tevékenységét ott végzi. Valójában az a két feltétel, amely lehetővé teszi a társaságon keresztül tartott ingatlanok mentességét, szükségszerűen teljesül: a kiegészítő szállodai tevékenység természeténél fogva operatív tevékenységnek számít (ebben az esetben kereskedelmi), és az ingatlan kétségtelenül a művelethez van rendelve. ennek a tevékenységnek.
jegyzet
Mivel a berendezett bérleti tevékenység polgári tevékenységnek minősül (bár a bérleti jövedelmet adójellegűnek tekintik kereskedelmi jövedelemnek), sokkal bonyolultabb lesz a bútorozott bérleményt mentesíteni az IFI alól, még akkor is, ha a tevékenységet társaságban folytatják . Csak azok a berendezett bérleti szakemberek részesülhetnek IFI-mentességben, akik fő tevékenységüknek számítanak.
Határidős tőkenyereség mentesség
A parahôtellerie-ben üzemeltetett ingatlan értékesítéséből realizált tőkenyereség a szakmai tőkenyereség adórendszere alá tartozik, függetlenül attól, hogy azokat egy egyéni üzemeltető vagy egy áttetsző társaság valósítja-e meg, vagyis nem kell társasági adóval fizetni, és az eredményeket amelyekből társasági szinten jövedelemadót kell fizetni.
A szakmai tőkenyereséget az eszköz eladási árának és a nettó könyv szerinti érték különbségének, vagyis a mérlegben történő értékcsökkenéssel csökkentett bekerülési értékének a kiszámítása.
Ha az eszközt több mint két éve birtokolták, ez a tőkenyereség rövid távú tőkenyereségre bomlik le a levont értékcsökkenésig, a fennmaradó részre pedig hosszú távú tőkejövedelemként.
A rövid távú tőkenyereség a jövedelemadó és a társadalombiztosítási járulékok vagy a társadalombiztosítási járulékok progresszív mértékével integrálódik az adóév szokásos eredményébe (az alkalmazandó szociális rendszertől függően).
A hosszú távú tőkenyereséget 12,8% -os adókulccsal kell megadóztatni, miután a részesedés időtartama alapján csökkentéseket alkalmaztak (a CGI 151. septies A. cikke). A hosszú távú tőkenyereség ezért mentesül hosszú távú (több mint tizenöt éves) részesedés esetén. >>>