A bútorozott bérleti díjak adóztatása az Ökológiai Átmenet Minisztériuma

Adózási rendszer

Általános szabályok: az ipari és kereskedelmi nyereség adóztatása

A berendezett bérleti díjat rendelet határozza meg. Meghatározza a szállás minimális tartalmát.

A bútorozott bérelt szálláshelyek vagy szobák rendszeres vagy alkalmi bérléséből származó jövedelem a ipari és kereskedelmi előnyök (BIC) és hozzájárulnak a jövedelemadó-köteles összesített jövedelem meghatározásához. Nem tartoznak a vagyoni jövedelem kategóriájába. Az ipari és kereskedelmi nyereséget a természetes személyek által megszerzett nyereség, vagy egy kereskedelmi tevékenységből vagy hasonló tevékenységből származó nyereség jelenti, amikor ezt a hivatást vagy tevékenységet természetes személy vagy olyan társaság gyakorolja, amelyre nem vonatkozik a társaságokra kivetett adó.

A 2016. évi módosító pénzügyi törvény egységesítette a berendezett bérleti díjak adózási rendjét azáltal, hogy minden olyan személy, aki rendszeresen vagy alkalmanként közvetlenül vagy közvetve bérel berendezett lakóhelyiségeket, ipari nyereséggel és kereskedelmi tevékenységgel foglalkozik. Így a 2017-ben kapott bérleti díjak a BIC kategóriában lesznek adókötelesek, és a 2018. évi eredménykimutatásban szerepelnek.

A jövedelemadó szempontjából a BIC kategóriába tartozó adózás során csak a természetes személy által fizetett, bérleti díjakból származó jövedelmet veszik figyelembe.

A tőkenyereségre vonatkozó adózási szabályok és a hiányok felosztása attól függően változik, hogy a lízingbeadót hivatásos vagy nem hivatásos lízingbeadónak tekintik-e.

Bizonyos bérleti kategóriák esetében BIC adómentességet biztosítanak.

Adózási rendszer

Az adórendszert az előző évi adó nélküli éves forgalom alapján hozzák létre.

A mikrovállalkozások vagy a mikro-BIC rendszer

2017. január 1-jétől alkalmazandó, amint az előző év adó nélküli éves forgalma nem haladja meg a 33 200 eurót (N-1 bevétel). Ez a rendszer azoknak a bérleti társaságoknak is fenntartva van, amelyek csak héamentes műveleteket végeznek, vagy akik egész évben részesülnek a héa-alapú franchise-rendszerből.
A mikro-BIC szerinti adóalanyok mentesülnek az eredménynyilatkozat benyújtása alól, közvetlenül beírják a nyomtatott, 2042. számú eredménykimutatás megfelelő részét, az éves forgalom összegét, valamint a bevétel során realizált vagy elszenvedett plusz vagy mínusz értékeket. ugyanaz az év.
Díj nem vonható le, és a nettó adóköteles jövedelem kiszámításához 50% -os fix csökkentést alkalmaznak (a turisztikai törvénykönyv L. 324-3. Cikke szerinti minősített bútorozott turisztikai helyiségek vagy vendégszobák bérléséhez 71%); a juttatás nem lehet kevesebb, mint 305 €.

Az igazi étrend

Az igazi egyszerűsített rendszer: ez a rendszer jogszerűen alkalmazandó vagy a mikro-BIC rendszerből való kizárás esetén, vagy ha az adó nélküli forgalom meghaladja a mikro-BIC rendszer határait és 33 200 és 238 000 euró között van. A valódi egyszerűsített rendszer opcionálisan alkalmazható azokra az üzemeltetőkre is, amelyek általában a mikrorendszer alá tartoznak. Ezt a lehetőséget az első év február 1-je előtt kell gyakorolni, amelyre az adózó élni kíván a tényleges adórendszerben. Az opció két évig érvényes.
Az igazi normális étrend: Ez a rendszer automatikusan alkalmazandó, ha az adók nélküli éves forgalom meghaladja az egyszerűsített adórendszer határait (lásd fent), vagy opcionálisan a mikro-BIC vagy az egyszerűsített rendszer hatálya alá tartozó üzemeltetők számára. A szokásos tényleges rendszer a kiterjesztett kötelezettségek betartásának függvénye: különösen a rendszeres és teljes körű elszámolás vezetése, éves eredménynyilatkozat benyújtása, számviteli dokumentumok vezetése.

A bérbeadónak fel kell vennie a kapcsolatot az államháztartással, hogy megtudja az egyszerűsített rendszer és a normál nyereségrendszer alkalmazásának feltételeit, valamint a kitöltendő nyilatkozatokat.

Az eredmény meghatározása (az általános adótörvénykönyv 38. cikke) és a költségek levonásának feltételei - tényleges adórendszer

A nettó adóköteles nyereséget úgy határozzák meg, hogy figyelembe veszik a referenciaévben (adóidőszakban) lebonyolított ügyleteket, valamint ugyanezen időszak alatt a véglegesen megszerzett tartozásokat, valamint az elvileg és összegükben bizonyossá vált adósságokat. A professzionálisan berendezett bérleti társaság korlátozás nélkül beszámíthatja a hiányokat a teljes jövedelmébe, feltéve, hogy ezek a hiányok nem az önrészből levont értékcsökkenésből származnak.

Azon adózók számára, akik szezonálisan vagy az idegenforgalmi szezonban bérelnek, és az ingatlan élvezetét az év hátralévő részében fenntartják, nem szabad figyelembe venni az ingatlanra vonatkozó összes éves díjat (például amortizáció, kezelési költségek, pénzügyi díjak), de ezeknek a díjaknak csak a töredékét kell kiszámítani a bérleti idő arányában (pro rata temporis).

Különbség a hivatásos és a nem hivatásos bérbeadó között

A professzionális kölcsönző cég minőségét az emberek elismerik:

az adóháztartás egyik tagja bútorozott bérleti társaságként van bejegyezve a kereskedelmi és társasági nyilvántartásba;
ha az éves bevétel meghaladja a 23 000 eurót;
és hogy ezek a bevételek meghaladják a jövedelemadó alá eső háztartás szakmai jövedelmét.

Ez a három feltétel kumulatív. Azokat az embereket, akik nem felelnek meg a professzionálisan berendezett bérleti társaság státuszát meghatározó három halmozott feltételnek, nem hivatásos berendezett bérleti társaságnak tekintjük.
A fent leírt általános szabályok a bérbeadó jogállásától függetlenül érvényesek. Külön szabályokat írnak elő azonban a tőkenyereségre és a hiányok felosztására.

Tőkenyereség

A hivatásos lízingbeadók esetében a rövid és hosszú távú szakmai tőkenyereség rendszere érvényes. Feltéve, hogy a tevékenységet legalább öt éve végzik, a professzionális bérleti társaságok teljes mentességben részesülnek, amikor a pénzügyi év záró napját megelőző két naptári év során lezárult pénzügyi évek átlagos bevétele realizálódott, nem haladja meg a 90 000 eurós küszöböt adók nélkül. A mentesség részleges, ha ezek a bevételek adó nélkül 90 000 euró és adó nélkül 126 000 euró között vannak.
A nem hivatásos bérbeadók esetében a tőkenyereség jövedelemadó-köteles, az egyéni rendszer szerint, 19% -os plusz társadalombiztosítási járulékkal, 15,50% -os mértékgel. Az egyedi tőkenyereség tekintetében biztosított juttatások és mentességek alkalmazhatók.

A hiányok beszámítása

nem hivatásos lízingbeadók: a hiányok csak az azonos típusú és a realizálást követő tíz év során elért azonos típusú nyereségből vonhatók le.
professzionális bérleti társaságok: a hiányukat a teljes jövedelem alapján számolhatják el, feltéve, hogy ezek a hiányok nem az önrészből levont értékcsökkenésből származnak (forduljon az államháztartási osztályhoz).