A CVAE kiszámítása
Minden évben, a vállalatnak ki kell számolnia a CVAE összegét amiért adós. Ehhez meg kell határozni a CVAE kiszámításának alapját és az alkalmazandó arányt, tiszteletben tartva a CVAE kiszámításának szabályait.
Ez a gyakorlati útmutató minden szükséges információt tartalmaz a CVAE kiszámítása.
A CVAE számítási szabályainak bemutatása
A CVAE összegét a következő számítással kapjuk meg: Adóköteles hozzáadott érték * CVAE kulcs
A CVAE kiszámításához ezért előzetesen meg kell határozni:
- az adóköteles hozzáadott érték összege, amelyet a számlákról származó információk alapján szereztek be,
- akkor a CVAE arány, amely a vállalat által elért forgalomtól függ.
Itt mutatjuk be a CVAE általános működését: hozzájárulás a vállalatok hozzáadott értékéhez (CVAE).
Megjegyzés: Ha január 1-je után vállalkozás jön létre, és ha az 1. számviteli év legkésőbb ugyanazon év december 31-ig ér véget, akkor a vállalkozás nem felel az idei év CVAE-jéért. Másrészt, ha az 1. pénzügyi évet később zárják le (a tevékenység második naptári évében), a társaság felelős a CVAE-ért a létrehozás éve során elért hozzáadott értékért.
A CVAE kiszámításának alapja: a termelt hozzáadott érték
A CVAE kiszámításának alapjául szolgáló hozzáadott értéket a következőképpen határozzák meg: Megtartandó termékek - Felszámítható díjak. Helyesen fel kell mérni az alkalmazandó referencia-időszakot is, amely a társaság pénzügyi évétől függ.
A megtermelt hozzáadott érték összegét az adóbevallás 2059-E táblázatában kell feltüntetni.
A hozzáadottérték-számítási időszak
A CVAE kiszámításához alkalmazandó referencia-időszak a számviteli év záró dátumától függ:
- Amikor a társaság december 31-én zárja pénzügyi évét, megmarad annak az évnek a hozzáadott értéke, amelyre az adó esedékes;
- Amikor a társaság az év során lezárja pénzügyi évét, akkor az adóév során véget ért utolsó 12 hónapos pénzügyi év hozzáadott értékét használják fel;
- 12 hónapnál rövidebb vagy annál hosszabb gyakorlás esetén, amely az adóév alatt ér véget, a gyakorlat hozzáadott értéke megmarad;
- Ha az adóév során nem következik be pénzügyi év vége, az előző CVAE számítási időszakának végét követő első naptól az év december 31-ig tartó időszakban megtermelt hozzáadott érték megmarad.
Emlékezetes termékek
A termékek, amelyekre emlékezni kell a CVAE adóalapjának kiszámításához a következőket kell tartalmaznia:
- forgalom;
- tárolt termelés (a 713-as számlán nyilvántartva) és aktivált termelés (a 721-es és 722-es számlán nyilvántartva);
- működési támogatások (a 74. és 7715. számlán elismertek);
- egyéb napi vezetési bevételek, kivéve a közös műveletek eredményének részesedését (a 752–758. számlákon, a 755. számla kivételével);
- újraszámlázott díjak átadása és a hozzáadott értékből levonható díjak átutalása (a 791–797. számlán nyilvántartva);
- és a működési bevételekkel kapcsolatos amortizált követelések.
Fizethető díjak
A felszámítható díjak a CVAE-hez adóköteles hozzáadottérték-összeg kiszámításához használt termékek a következők: