A megélhetési költségek levonása üzleti költségként (2020)
Feladó: Frank Schroeder • Megjelent: 2017. február 15
A megélhetési költség alatt olyan általános költségeket értünk (pl. Ruházati cikkek, élelmiszer és lakhatási költségek), amelyeket általában mindenkinek viselnie kell, és amelyek ezért nem kivételesek.
Az ilyen költségek nem kapcsolódnak az adóköteles jövedelemhez - vagyis a jövedelemadóról szóló törvény hét jövedelemtípusához (munkajövedelem, bérleti díj, befektetési jövedelem stb.). Emiatt a megélhetési költségeket sem vállalkozási, sem jövedelemhez kapcsolódó kiadásokként nem lehet levonni az adókból.
Kivétel csak azokra a magánköltségekre vonatkozik, amelyeket a törvény kivételesen megengedett önrészként. Ez lényegében rendkívüli terhek (pl. Orvosi kiadások) vagy speciális kiadások (pl. Gyermekgondozási költségek, biztosítás) esetén áll fenn.
Különleges eset: vegyes költségek
Nehezíti a költségeket, amelyek valójában megélhetési költségek, de bizonyos kapcsolatban állnak egyfajta jövedelemmel is. Példa erre egy napilap, amelyet egy újságíró szakmai kutatáshoz használ, de a reggeli asztalnál privát módon is olvashat. A következő lehetőségek állnak rendelkezésre:
- Mindaddig, amíg a magánhasználati részesedés nem haladja meg a 10 százalékot, a költségek teljes mértékben adókötelesnek mondhatók. Ha az ellenkező esetben az üzleti vagy szakmai felhasználás csak marginális, akkor az összes költség beleszámít az adó szempontjából jelentéktelen magánéletbe.
- Néhány vegyes költség (pl. Üzleti út, majd vakáció) arányosan igényelhető üzleti költségként vagy üzleti kiadásként. De csak akkor, ha a költségeket objektív kritériumok szerint privát és szakmai részre oszthatja. 2010. július 6-án a szövetségi minisztérium közzétette saját BMF levelét ebben a témában.
Teljesen más kérdés azonban az, hogy miként akarja benyújtani a megfelelő bizonyítékokat az adóhivatalnak. Mert kétség esetén a hatóság mindig a levonások törvényi tilalmára hivatkozik, ha a költségeket nem lehet könnyen és tökéletesen megkülönböztetni.