Az alkohol adózására vonatkozó uniós szabályok

MI A SZEREPE ezeknek az irányelveknek?

A 92/83/EGK irányelv uniós szabályokat állapít meg a következőkre:

az alkohol és az alkoholos italok jövedéki adója;
a jövedéki adó alá eső alkohol és alkoholos italok kategóriái; és
a jövedéki adó kiszámításának alapja.

Az (EU) 2020/1151 irányelv módosítását elfogadták:

módosítsa és pontosítsa a 92/83/EGK irányelv egyes szabályait, amelyek mind az adóhatóságok, mind a gazdasági szereplők számára megterhelő adminisztratív eljárásokat eredményeztek;
naprakésszé tenni azokat a szabályokat, amelyek lehetővé teszik az uniós országoknak, hogy bizonyos alkoholtartalmú termékekre csökkentett jövedéki adót alkalmazzanak
a sör jövedéki adójának meghatározási feltételeinek egységes alkalmazásának biztosítása, amelyekhez meg kell határozni a Plato fok mértékének * mérési feltételeit, és biztosítani kell a zökkenőmentes áttérést e mérés harmonizált módszertanára.

A 92/83/EK irányelv alapján

A sör jövedéki adója a hektoliter/Plato fok vagy a hektoliter száma/a késztermék tényleges térfogat-erősségének mértékén alapul.
Az uniós országok feloszthatják a sört kategóriákonként legfeljebb négy Plato-fokig, és ugyanazt a jövedéki adót alkalmazhatják hektoliterenként az összes kategóriába tartozó sörtípusra.
Az uniós országok csökkentett jövedéki adót is alkalmazhatnak a független kis gyárak által előállított sörre, feltéve, hogy az ilyen jövedéki adók:
- nem vonatkozik azokra a vállalkozásokra, amelyek évente több mint 200 000 hl sört állítanak elő;
- nincs meghatározva a szokásos nemzeti jövedéki adónál kevesebb, mint 50% -kal.
A csökkentett kvóta az EU-n kívüli országokban található kis sörfőzdék által érintett területre szállított sörre is vonatkozik.
A csökkentett kvóták, amelyek a minimális kvóta alatt maradhatnak, alkalmazhatók alacsonyabb alkoholtartalmú sörre, azaz legfeljebb 2,8 térfogatszázalékos valós alkoholtartalmú sörre. [Az érték 3,5 térfogatszázalékra nőtt. 2022. január 1-jétől, az (EU) 2020/1151 irányelv módosításáról].

Az édesített vagy ízesített sörök esetében az (EU) 2020/1151 irányelv harmonizált megközelítést ír elő a Plato-fok mérésében. Ennek célja annak biztosítása, hogy az erjesztés után hozzáadott sörösszetevőket figyelembe vegyék a Plato minőségének mérésénél. A módosító irányelv lehetővé teszi, hogy azok az uniós országok, amelyek 2020. július 29-én még nem vették figyelembe az erjedés után hozzáadott sör összetevőit a Plato-fok méréséhez, továbbra is alkalmazzák a 2030. december 31-ig tartó átmeneti időszakban alkalmazott módszereket.

Bor, egyéb erjesztett italok és köztes termékek

E termékek tekintetében a 92/83/EGK irányelv a következő szabályokat állapítja meg.

A szénsavas és habzóborokra és más erjesztett italokra (például almabor és körte pálinka) és a köztes termékekre (például sherry vagy port) a jövedéki adókat a késztermékenként hektoliterek száma alapján kell meghatározni.
Az EU-országoknak ugyanazt a jövedéki adót kell alkalmazniuk az alkoholos italok minden kategóriájára.
A csökkentett kvóták bármilyen típusú borra és más erjesztett italokra alkalmazhatók, amelyek tényleges alkoholtartalma nem haladja meg a 8,5 térfogatszázalékot.
Az uniós országok külön csökkentett jövedéki adót alkalmazhatnak a köztes termékekre, amelyek tényleges alkoholtartalma legfeljebb 15 térfogatszázalék, ha ez a kvóta:
- nincs meghatározva 40% -nál alacsonyabban az általános nemzeti jövedéki kulcs alatt;
- nem a szénsavas borra és más szénsavmentes erjesztett italokra alkalmazott általános jövedéki adó alapján állapították meg.

Az (EU) 2020/1151 irányelv módosítása lehetővé teszi:

Az EU-országok csökkentett jövedéki adót alkalmaznak a független kis bortermelők által előállított borra az alábbi korlátok között:
- csökkentett jövedéki adó nem alkalmazható azokra a vállalkozásokra, amelyek átlagosan évi 1000 hl-t, Málta esetében pedig átlagosan 20 000 hl-t meghaladó bort termelnek évente;
- a csökkentett jövedéki adó nem lehet több, mint 50% -kal alacsonyabb a szokásos nemzeti jövedéki adónál;
Az EU-országok csökkentett jövedéki adót alkalmaznak a független kistermelőkre az alábbi határokon belül:
- legfeljebb 15 000 hl egyéb erjesztett italok és
- legfeljebb 250 hl a köztes termékek esetében .

A 92/83/EGK irányelv fő szabályai a következők.

A tiszta alkoholra és a szeszes italokra kivetett jövedéki adót 20 ° C hőmérsékleten mért tiszta alkohol hektoliterére számítják.
Csökkentett jövedéki adó alkalmazható a kis lepárlók által előállított etil-alkoholra (etanol), amelyek évente legfeljebb 10 hl tiszta alkoholt állítanak elő; azokat azonban nem lehet a szokásos nemzeti jövedéki adónál 50% -nál alacsonyabb szinten meghatározni.
Az EU-országoknak ilyen csökkentett jövedéki adókat is alkalmazniuk kell a más EU-országok kis lepárlóinak etanoljára.

Ami a szeszes italokat illeti, az (EU) 2020/1151 irányelv módosítja a szabályokat, lehetővé téve bizonyos uniós országoknak, hogy csökkentett jövedéki adót alkalmazzanak a gyümölcslepárlókban előállított etanolra (pl. Alma, körte, szőlőtörköly és bogyók).

Az 92/83/EGK irányelv az uniós országok helyes és egyértelmű alkalmazásának biztosítása, valamint az adókijátszás, az adókikerülés és a visszaélések megakadályozása érdekében megállapított feltételek mellett engedélyezi a jövedéki termékek mentességét,

torz * bármely uniós ország követelményeinek megfelelően;
denaturálva és nem emberi fogyasztásra szánt termékek előállítására használják;
ecet, gyógyszerek, élelmiszerek és aromák előállítására használják.

2022. január 1-jétől az (EU) 2020/1151 irányelv módosítása:

előírja az uniós országoknak, hogy mentesítsék a jövedéki adó alól a teljesen denaturált alkoholt, amelyet egy másik EU-országban teljesen denaturáltak, az adott ország által engedélyezett módszerrel összhangban;
megengedi az uniós országoknak, hogy bizonyos feltételek mellett mentesítsék a 92/83/EGK irányelv hatálya alá tartozó harmonizált jövedéki adó alól, ha ezeket a termékeket étrend-kiegészítők gyártásához használják (az étrend-kiegészítőkről szóló 2002/46/EK irányelvnek megfelelően). lásd a szintézist);
tisztázza az alkohol teljes denaturálására vonatkozó követelmények változásainak bejelentésére vonatkozó eljárásokat.

Új közös tanúsítási rendszer bevezetése minden típusú alkohol és alkoholos ital független kistermelői számára

Az (EU) 2020/1151 irányelv módosítása:

közös tanúsítási rendszert vezet be az EU-ban a független kistermelők státuszának megerősítése érdekében, amelyet minden EU-országban el lehet ismerni;
felhatalmazza az Európai Bizottságot, hogy a tanúsítvány részletes szabályait tartalmazó végrehajtási jogi aktusokat fogadjon el.

A Bizottság kétévente közzéteszi az EU-országokban hatályban lévő jövedéki adómértékek teljes listáját.

Mióta az irányelveket alkalmazzák?

A 92/83/EGK irányelvet 1992. november 10-től alkalmazták, és az uniós országoknak 1992. december 31-ig kellett átültetniük saját jogszabályaikba.
Az uniós országoknak kötelességük 2021. december 31-ig átültetni saját jogszabályaikba az (EU) 2020/1151 irányelvet. Az uniós országoknak 2022. január 1-jétől kell alkalmazniuk az irányelv szabályait.

További információ:

A Tanács 1992. október 19-i 92/83/EGK irányelve az alkoholra és alkoholtartalmú italokra vonatkozó jövedéki adó szerkezetének összehangolásáról (HL L 316., 1992.10.31., 21–27. O.)

A 92/83/EGK irányelv egymást követő módosításait beépítették az alapszövegbe. Ez az egységes szerkezetbe foglalt változat csak tájékoztató jellegű.

A Tanács (EU) 2020/1151 irányelve (2020. július 29.) az alkoholra és az alkoholtartalmú italokra vonatkozó jövedéki adó struktúrájának összehangolásáról szóló 92/83/EGK irányelv módosításáról (HL L 256., 2020.8.5., 1–10. O.)

Az Európai Parlament és a Tanács 2002. június 10-i 2002/46/EK irányelve az étrend-kiegészítőkre vonatkozó tagállami jogszabályok közelítéséről (HL L 183., 2002.7.12., 51–57. O.)

A Tanács 1992. október 19-i 92/84/EGK irányelve az alkoholra és alkoholos italokra vonatkozó jövedéki adó mértékének közelítéséről (HL L 316., 1992.10.31., 29-31. O.)