Az e-kereskedelem legújabb héaszabályai
A digitális gazdaságban évek óta exponenciális növekedés tapasztalható, amelyet az internet is elősegít, de amelyet továbbra is korlátoz közösségen belüli áfa-előírások.
Valójában az eddig hatályos HÉA-szabályok Termékek és szolgáltatások internetes értékesítése magánszemélyeknek (BtoC) összetett és költséges volt a tagállamok számára, amelyek több mint 147 milliárd eurós adóveszteséget szenvedtek el, valamint azoknak a vállalatoknak is, amelyeknek súlyos adminisztratív kötelezettségekkel kellett szembenézniük a Közösségen belüli HÉA tekintetében.
Ezen túlmenően az európai piaci szereplőknek agresszív versengéssel kellett szembenézniük az Európai Unión kívüli vállalatokkal szemben, amelyek gyakran jóval kedvezőbb héa-szabályokat élveznek, különösen a kisértékű termékek behozatalára vonatkozó héamentesség tekintetében.
E különféle megállapításokra tekintettel az Európai Tanács ezért 2017 decemberében elfogadta az e-kereskedelemre vonatkozó áfa-csomag amelynek célja:
- Korszerűsíteni és egyszerűsíteni a magánszemélyekkel folytatott, határokon átnyúló e-kereskedelemre alkalmazandó héarendszert,
- A csalás elleni küzdelem megkönnyíti a meglévő rendszer összetettségét,
- Garantálja a tisztességes versenyt az európai és a nem európai szolgáltatók között.
Ebben a cikkben betekintést nyújt az e-kereskedelem közösségen belüli áfájával (az áruk vagy szolgáltatások határokon átnyúló értékesítése) kapcsolatos legújabb szabályokkal, amelyek fokozatosan léptek életbe ebben az évben, és amelyek 2021-ig folytatódnak.
HÉA és e-kereskedelem: az új áfa-kötelezettségek 2019. január 1-je óta
Az Európai Bizottság héa-cselekvési tervet dolgozott ki, hogy segítse a tagállamokat az adócsalások elleni hatékonyabb küzdelemben. Néhány reform 2019. január 1-jén lépett hatályba.
Szolgáltatások értékesítése * az Európai Unióban lakóhellyel rendelkező magánszemélyek számára
* Távközlési, rádió- és televíziós szolgáltatások vagy elektronikus szolgáltatások értékesítése.
2019. január 1-je óta tanúi vagyunk egyszerűsítés a kisvállalkozások és az induló vállalkozások javára célja a határokon átnyúló elektronikus szolgáltatások értékesítésének helyi értékesítésként való kezelése.
A fő változás két küszöb bevezetése:
- Az éves forgalmi küszöb 10 000 euró
A szolgáltató tranzakcióit benyújthatja a Helyi áfa, amennyiben forgalma ("forgalma") nem haladja meg a 10 000 eurós küszöböt. Esetében előzés, neki kell alkalmaznia a Az ügyfél tagállamának áfája.
Példa egy francia elektronikus szolgáltatóra:
- Az éves forgalom kevesebb, mint 10 000 €: Attól a pillanattól kezdve, hogy az éves forgalom 10 000 eurós küszöbét nem lépik túl, A francia áfát minden európai vásárlóra alkalmazni kell (például Belgiumba, Luxemburgba vagy Portugáliába történő értékesítés esetén). Ezért a szállító országának tarifáját és számlázási szabályait kell alkalmazni.
- Az éves forgalom meghaladja a 10 000 eurót: Ha éppen ellenkezőleg, túllépik a 10 000 eurós küszöböt, a francia ügyfélnek történő eladásra 20% -os kulcs vonatkozik, mivel az eladást adóztatni kell Franciaország területén. A más tagállamban lakóhellyel rendelkező magánszemélyek esetében azonban ezen országok áfáját kell alkalmazni. Például Belgiumban 21% -os áfa, Luxemburgban 17% vagy Portugáliában 23% -os áfa.
A társadalom, hogy alkalmazhassa egy másik tagállam áfáját, vagy:
- Használja a Mini One Stop Shop (MOOS) szolgáltatást: ez egyablakos ügyintézés, amelyet az európai szolgáltatók hoztak létre az adminisztratív eljárások megkönnyítése érdekében,
- Válassza ki a hagyományos módszert, és azonosítsa magát ügyfele államában.
A számlázás tekintetében most a szállító azonosító tagállamának szabályait kell alkalmazni a fogyasztás helye szerinti tagállam, azaz az ügyfél szabályai helyett.
- Az éves forgalmi küszöb 100 000 euró
Ezen küszöb alatt az eladónak lehetősége van arra, hogy csak egy bizonyítékot (kettő helyett) tartson meg ügyfele lakóhelyének bemutatására, egy kivételével vezetékes, mobil hálózat vagy dekóder. E küszöbértéket meghaladóan feltételezzük, hogy a lízingbevevő a szolgáltató által azonosított helyen létesült, két ellentmondásos bizonyíték alapján: számlázási cím, banki adatok, szállítóeszköz nyilvántartása vagy IP-cím.
Áruk értékesítése az interneten az Európai Unióban
Kétféle tranzakciót különböztetünk meg: BtoB tranzakciókat és BtoC tranzakciókat.
- BtoB tranzakciók alkalmazza a közösségen belüli áfa normál kezelését. Ezért két egymást követő műveletnek lehetünk tanúi: először egy adómentes Közösségen belüli szállítás az indulási tagállamból, majd egy Közösségen belüli beszerzés az érkezési tagállamban. Fontos megjegyezni, hogy ez megváltozhat a 2022-re tervezett végleges rendszer hatálybalépésével, amely azt tervezi, hogy ezt az ügyletet egyetlen ügyletként kezeli.
- BtoC tranzakciók amelyek távértékesítési rendszer alá tartoznak. Ez a rendszer előírja az áru megérkezésének helye szerinti tagállamban az adózást, ha az állam által elfogadott éves forgalmi küszöböt túllépik, és ezért megköveteli az üzemeltető helyi azonosítását. Ha a küszöböt nem lépik túl, akkor a vállalatok az országuk szabályainak és számlázási arányának megfelelően számláznak.
A jelenlegi küszöbérték 35 000 és 100 000 euró között van.
Példa egy e-kereskedelmi eladóra :
A vállalat 20% -os francia áfát vet fel a luxemburgi ügyfeleknek történő értékesítéseire, ha az országba irányuló forgalma nem haladja meg a 100 000 eurót (a Luxemburg által elfogadott küszöbérték).
Másrészt, amint éves forgalmának összege meghaladja a 100 000 eurós küszöböt, 17% -os héát kell alkalmaznia, amelyhez először Luxemburgban kell hozzáigazítani a héát, hogy héa-mértékkel számlázhasson. áfa.