HÉA-számlázási szabályok Adózás és vámunió

Nemzeti és uniós szabályok

Az EU-ban tevékenységet folytató adóalanyokra a következők vonatkoznak:

vámunió

  • egyhez az alapvető számlázási szabályok összessége, amelyet uniós szinten kell alkalmazni (A héairányelv 217-240. Cikke) és,
  • egyes területeken az egyes EU-országok által meghatározott nemzeti szabályoknak.

Az uniós szinten alkalmazandó szabályok alapelvei

Az uniós szabályokat a héairányelv határozza meg:

  • Az elektronikus számlák megegyeznek a papíros számlákkal. A nemzeti adóhatóságok ezért nem követelhetik a társaságoktól, hogy értesítsék vagy engedélyt szerezzenek ezzel kapcsolatban.
  • A vállalkozások szabadon bocsáthatnak ki elektronikus számlákat, a címzett elfogadásától függően. Az elektronikus számlázás azonban kötelezővé válik a közbeszerzési szerződések esetében.
  • Bizonyos esetekben a vállalatok alvállalkozásba adhatják a számlázási műveleteket harmadik félnek vagy az ügyfélnek (önszámlázás).
  • Elvileg szabadon tárolhatják a számlákat, ahogy akarják (papír/elektronikus formátumban, a letelepedésüktől eltérő uniós országban stb.).

Az EU-ban alkalmazandó számlázási szabályokat magyarázó megjegyzések részletezik .

Nemzeti szabályok

Az uniós szabályok rugalmasságot biztosítanak, amely lehetővé teszi az uniós országok számára, hogy nemzeti döntéseket hozzanak. Az Európai Bizottság honlapján közzéteszi a konkrét nemzeti rendelkezések részleteit.

Mikor szükséges számla?

Az EU szabályainak megfelelően az áfa szempontjából számlára van szükség:

  • a legtöbb vállalat közötti szállítás és szolgáltatás (B2B);
  • bizonyos üzleti vállalkozások közötti ügyletekhez.

Külön nemzeti szabályok vonatkozhatnak azokra a tranzakciókra is, amelyek esetében számlára van szükség.

B2B szállítások/szolgáltatások

A legtöbb esetben a vállalkozásnak számlát kell kiállítania minden alkalommal, amikor árukat vagy szolgáltatásokat nyújtanak:

  • másik vállalkozásnak;
  • nem adóköteles jogi személynek (helyi hatóságoknak, egyesületeknek stb., amelyek nem számítanak fel héát).

Eltérésekén. Mentes pénzügyi és biztosítási szolgáltatások (A héairányelv 135. cikke (1) bekezdésének a) –g) pontja)
Számla nem szükséges, ha a szolgáltatást egy másik EU-országban nyújtják.
Az EU-országok azonban a következő esetekben követelhetnek számlát:

  • - amikor ezeket a szolgáltatásokat a területükön vagy az EU - n kívül nyújtják, és -
  • amikor a szolgáltató a területén letelepedett, vagy a területén található állandó telephelyről nyújt szolgáltatásokat.

ii. Egyéb mentesített ügyletek (A héairányelv 135. cikke (1) bekezdésének h) –l) pontja, különösen az ingatlanok területén)
Az uniós országok dönthetnek úgy, hogy nem követelnek számlát, ha ezeket a tranzakciókat a területükre irányítják.