Ingatlankereskedőként az ingatlan adásvételi ügyleteinek átértékelése
A közelmúltbeli ítélkezési gyakorlat elemzése megerősíti az adóhatóság által az ingatlanvásárlási és -értékesítési ügyletek ingatlan-kereskedő tevékenységeként történő átminősítésének kritériumait, mind magánszemélyek, mind pedig az SCI által (I).
Míg az ilyen újraminősítés pénzügyi és pénzügyi következményei megterhelőek (II), úgy tűnik, hogy egy konkrét eset elkerüli ezt az átminősítést.
Az ilyen típusú tranzakciók adóztatására vonatkozó emlékeztető egy SCI vagy magánszemély számára segít körülhatárolni az átminősítés kérdését.
Az ingatlanjövedelemhez az ingatlanvagyon (csupasz vagy nem bérelt bérbeadás) kezelése céljából létrehozott magánszemély vagy SCI adóköteles. A vállalat áttetsző, és az általa termelt jövedelmet közvetlenül a partnerek adózzák meg, arányosan a társaság tőkéjében.
A tőkejövedelem szempontjából ez a magánszemélyek ingatlan-nyereségének rendszere, az őrizetbe vétel időtartamára (jövedelemadó esetén 22 év, társadalombiztosítási járulékra 30 év) és mentességeivel (a fő lakóhely értékesítése, a ház első értékesítése). egy második otthon ...) amely érvényes.
Az árukereskedő kereskedő, ezért teljesítenie kell a kereskedő klasszikus kötelezettségeit: be kell jegyeznie a Kereskedelmi és Cégnyilvántartásba (RCS), könyvelést kell vezetnie vagy éves beszámolót kell készítenie ... mint ilyen az ipari adórendszer hatálya alá tartozik. és a kereskedelmi nyereség (BIC), és az árrése után héa-köteles (az ingatlankereskedő mentesül az átruházási adók alól, ha az ingatlanokat a vásárlástól számított öt éven belül továbbértékesíti).
I. az átminősítési kritériumok.
A CGI 35-I-1 °. Cikke szerint azokat a természetes vagy jogi személyeket, akik vételi-viszonteladási ügyleteket hajtanak végre, az ipari és kereskedelmi nyereség (BIC) kategóriába kell adóztatni, ha az alábbi feltételek kumulatívan teljesülnek:
A műveletek vásárlásból és értékesítésből állnak;
[A törvény által kimerítően felsorolt árukra vonatkoznak: épületek, üzleti eszközök, ingatlanvállalatok részvényei vagy részvényei;
Ezeket a szokásos módon hajtják végre;
Viszonteladás céljából vásároltak vagy előfizettek.]
Két újraminősítési kritérium: szokásosság és spekulatív szándék.
2017-ig [1] a vételi-viszonteladási vagy építési-viszonteladási ügylet átsorolására árukereskedő tevékenységeként a közigazgatási doktrína eddig két feltételezést vetett fel spekulatív szándékra, amelyek közül az egyik az eladási műveleteknél szokásos jelleghez kapcsolódott, a másik pedig az említett műveletek befejezéséhez az építéstől számított 15 éven belül. 2017 óta az adóigazgatás az Államtanács ítélkezési gyakorlatának megfelelően törölte ezt a két vélelmet.
1/a szokásos karakter:
Ez a műveletek számából és gyakoriságából adódik;
A vállalatok esetében csak a valós tevékenységet kell figyelembe venni, függetlenül attól, hogy az MDB tevékenységéről rendelkezik-e az alapszabály vagy sem;
Egyetlen vétel-viszonteladás tranzakció esetén a szokásos feltétel nem jellemző kivéve olyan vállalatok esetében, amelyekben általában egy vagy több partner vesz részt ezekben a műveletekben;
A szokás jellemzésére elegendő egy tömbház megvásárlása, majd annak felosztása és tételes továbbértékesítése.