Súly; Étkezés biztosítása képzési eseményeken
2014. április - Egynapos vagy többnapos képzési események esetén gyakran biztosítanak étkezést, amelyet a részvételi költségek tartalmaznak. Ha a munkáltató kifizeti az ilyen képzések részvételi költségeit, az ebből eredő étkezési pénzbeli juttatás a bér része.
Egynapos vagy többnapos képzési események esetén gyakran biztosítanak étkezést, amelyet a részvételi költségek tartalmaznak. Ha a munkáltató fizeti az ilyen képzések részvételi költségeit, az ebből eredő étkezési pénzbeli juttatás a bér része.
A "szokásos" étkezéseket a vonatkozó hivatalos fizetési értéken kell értékelni a társadalombiztosítási javadalmazási rendelet (SvEV) szerint.
| Ha a munkáltató vagy az ő kezdeményezésére egy harmadik fél olyan étkezést biztosított a munkavállaló számára, amelyet külső munkavégzés során a hivatalos javadalmazási értéken kell értékelni, akkor az "M" nagy betűt a bérszámlán kell rögzíteni, és az elektronikus béradó-igazolásban igazolni kell. |
Az étkezés "szokásosnak" minősül, ha az ár nem haladja meg a 60 eurót. Az étkezés során elfogyasztott italokat is tartalmazni kell.
| reggeli | 1,63 € |
| Ebédelni | 3,00 € |
| vacsora | 3,00 € |
| A munkáltató regisztrálja Dieter Dressler alkalmazottat egynapos képzési eseményre, amelyre a cégen kívül kerül sor. Az ebéd költségét a részvételi díj is fedezi. |
Mivel a fenti példában szereplő munkáltatónak nincs bizonyítéka arra vonatkozóan, hogy nyolc óránál több külső tevékenység van-e, és ezért nem nyújt útiköltség-visszatérítést, a munkáltató az ebédre fizetendő hivatalos természetbeni fizetést (2014: 3,00 €) 25% -os átalányadóval megadóztatja (40. szakasz) (2) bekezdés (1) bekezdés, 1. bekezdés, EStG).
A hivatalos készpénzfizetési értéken értékelt étkezés bérként való felvétele azonban feltételezi, hogy a munkavállaló nem igényelhet étkezési támogatást. Az ilyen szokásos étkezés hivatalos természetbeni fizetéssel történő adóztatása kizárt, ha a munkavállaló étkezési támogatást igényelhet a vonatkozó külső tevékenységért.
| Az otthoni és az első munkahely hiányának hossza | átalánydíj |
| több mint 8 óra egynapos külső tevékenységekre éjszakázás nélkül | 12,00 € |
| minden esetben az érkezés és távozás napján (időkorlát nélkül), több napig tartó külső tevékenységek esetén az apartmanon kívüli éjszakázással | 12,00 € |
| 24 óra (= közbenső napok) több napig tartó külső tevékenységekre, éjszakázással | 24,00 € |
Ennek eredményeként azokat az étkezéseket, amelyeket a munkáltató (vagy harmadik fél kérésére) egy külső tevékenység során biztosít a munkavállalónak, nem kell a természetbeni javadalmazással értékelni, ha kimutatható, hogy a munkavállaló nyolc óránál távolabb van otthonától és az első munkahelyétől. hiányzik, vagy egy külső tevékenység több napig tart, éjszakázással. Ha például a szokásos étkezést konferencián vagy egy további képzési intézkedés keretében biztosítják, akkor a külső tevékenységekre vonatkozó étkezési juttatásokban a következő csökkentéseket kell végrehajtani:
1. reggelire a 24 euró 20% -a (= 4,80 euró)
2. ebédre vagy vacsorára a 24 euró 40% -ával (= 9,60 euró).
| Erdmann Erik kétnapos képzési szemináriumon vesz részt, éjszakázással. A munkáltató megtéríti az általa felmerült 110 eurós éjszakai költségeket, amelyek a reggelit is tartalmazzák (18 euró). A szeminárium szervezőjének számláját a munkáltató is kifizeti. A részvételi díj tartalmazza az ebédet mindkét szemináriumi napon, amelynek árát külön nem mutatjuk be. Ezenkívül a munkáltató Erdmann Eriknek étkezési támogatást fizet az útiköltség-jelentés részeként |
Ez egy kétnapos külső tevékenység, amelynek során 12 eurós étkezési támogatást lehet igényelni az érkezési és távozási napokra. A munkavállaló reggelit és két ebédet is kap a munkáltató kérésére. Ezeket az étkezéseket nem a természetbeni javadalmazással kell elszámolni, de az étkezési költségeket csökkenteni kell. A munkáltató ezért az alábbi, adómentes összegeket fizetheti ki az étkezésért a külső tevékenység során.
a szeminárium első napjának fennmaradó része 2,40 euró
2. szemináriumi nap (= indulási nap) 12,00 € kedvezmény: reggeli - 4,80 € ebéd - 9,60 €
a szeminárium 2. napjára fennmaradó összeg 0,00 €
Ebben az esetben a munkavállaló későbbi jövedelemadó-bevallásában nem igényelhet további étkezési költségeket jövedelemhez kapcsolódó kiadásként, mivel a további étkezési kiadások adómentes átalányösszegeit (figyelembe véve az étkezés biztosítását) már teljes egészében igényelték.
| Ha a munkáltató visszatartja a természetbeni ellátásokat a biztosított étkezésekre, ebben az esetben 1,63 eurót reggelire és 3,00 eurót mindkét ebédre, akkor az átalánydíjas étkezési támogatás (2 x 12 euró = ) 24 euró, és Erdik Eriknek fizet útiköltség-visszatérítést (24 euró - 7,63 euró =) 16,37 euró, szintén maximum 2,40 euró adómentes. A munkáltató által fizetett többletösszeg (16,37 € - 2,40 € =) 13,97 € 25% átalányadóval (40. cikk (2) bekezdés 1. mondat, EStG), vagy külön-külön fizetendő. |
Ugyanakkor a munkavállaló által fizetett további kifizetéseket le kell vonni az étkezés összegének csökkentéséből, amelyért a munkavállaló fizeti a javadalmazást.
a szeminárium első napjának hátralévő része 7,40 euró
2. szeminárium napja (= indulási nap) 12,00 € kedvezmény: reggeli - 4,80 € ebéd - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
A munkavállaló által fizetett túlfizetéseket más étkezésekre vonatkozó csökkentésekkel nem lehet ellensúlyozni
a szeminárium első napjának hátralévő része 7,40 euró
2. szeminárium napja (= indulási nap) 12,00 € kedvezmény: Reggeli - 4,80 € Ebéd - 4,60 € (9,60 € - 5,00 €)
| Ha a munkavállaló a munkáltató ösztönzésére olyan étkezést kap, amelynek során külső tevékenységet végez, amelynek ára (a forgalmi adót is beleértve) meghaladja a 60 eurót, akkor jutalométkezés feltételezhető. A jutalmazási étkezés mindig és függetlenül attól, hogy a munkavállaló igényelhet-e étkezési támogatást, a tényleges árat bérként. |
Ha az étkezést külső tevékenység során jutalométkezésnek kell tekinteni, a munkavállaló csökkenthetetlen étkezési támogatást igényelhet.
| Az adómentes támogatásokat, beleértve a további étkezések adómentes átalányösszegeit, az LStDV 4. § (2) bekezdésének megfelelően kell nyilvántartani. |
Ebben az összefüggésben meg kell jegyezni, hogy a 40 eurós korlát továbbra is vonatkozik a munkaebéden való részvételre egy kivételes munkakörülmény alkalmával vagy közben (R 19.6, LStR 2. bekezdés, 2. szakasz, 2. szakasz), és hogy ennek a korlátnak a túllépése jutalom vacsora is.
További számlázási példák, különös tekintettel az étkezés biztosítására háromnapos továbbképző rendezvényeken, amelyek esetében a köznapi étkezési támogatást 24 euróban kell meghatározni, megtalálhatók a BMF 2013. szeptember 30-i levelében (BStBl. I 1279. O.).