A szórakoztatási költségeket vonja le az adóból

Hogyan vonja be az adóhivatalt az üzleti ebédbe!

vonja

  • "Vendégszeretet"
  • Alkalom, helyszín, résztvevők
  • "Megfelelő"?
  • Nyilvántartás
  • Éttermi bizonylatok
  • Ne felejtsd el tippelni!
  • áfa
  • Következtetés

Étkezés az adóhivatal költségén - ez bizonyos feltételek mellett lehetséges: Az üzleti étkezés költségeinek legalább egy részét működési költségként igényelheti. Még az áfa teljes visszatérítését is megkapja. Ennek előfeltétele azonban, hogy a nyilvántartások és a vendéglátóipari bizonylatok megfeleljenek bizonyos követelményeknek. Megmagyarázzuk a jogi helyzetet, és elkészítjük a kész számlázási mintát.

A közös étkezés az üzleti élet napirendje: „Munka ebédelni.” Az üzleti naplók egyik leggyakoribb bejegyzése. Nem csak a még produktívabb idők befogadása egy munkanap alatt: a tapasztalatok azt mutatják, hogy a jó kapcsolatok kezdeményezése és fenntartása különösen sikeres az asztalnál. És: Sokan szeretik kombinálni a kellemeset a hasznossal.

Ezt még az adóhatóság is elismeri: a jövedelemadóról szóló törvény 4. cikkének (5) bekezdése és a jövedelemadóról szóló irányelv R 4.10. Pontja - bár negatív formában - nagyon pontos információkat tartalmaz az "üzleti célú emberek étkeztetése" levonhatóságáról. A "vendéglátás" alatt az adótörvény alapvetően megérti az "ételek, italok és más luxusételek fogyasztását".

Ez magában foglalja a járulékos költségeket is, például a borravalót vagy a ruhatár díját. Ezzel szemben a szórakoztató rendezvények szállásköltségei vagy belépési díjai nem tartoznak a "vendéglátás" kategóriába.

"Figyelem" vagy "vendéglátás"?

Az sem számít vendéglátásnak, ha például kávét, teát vagy kekszet szolgálnak fel egy értekezlet keretében: Az ilyen udvariassági gesztusokat "kisebb udvariasságnak" tekintjük. És szerencsére 100% -os működési kiadást jelentenek.

A vendéglátás és a figyelem megkülönböztetésének döntő kritériuma nem az ár, hanem az ételek fajtája és terjedelme: Míg egy csomag keksz és egy vagy két fél tekercs még mindig különös figyelemnek számít, a currywurst vagy a pizza már vendéglátásnak számít. Ez akkor is érvényes, ha a lényeg az, hogy a snack olcsóbb, mint a kávé és a keksz vagy a palack pezsgő a szerződés kiegészítéséhez: a pezsgő csemege marad akkor is, ha az üveg 150 euróba kerül.

A "kik", a "hol" és a "mi" számítanak a szórakoztatási költségek elismerésére

A jövedelemadótörvény szempontjából a szórakoztatási költségek kezelése a "vendéglátás" alkalmától és helyétől, valamint a résztvevők csoportjától is függ:

Ha az alkalmazottak és hozzátartozóik, ha vannak ilyenek, vállalati partikon vagy munkavállalói értekezleten gondoskodnak, akkor az házon belüli (alkalmazott) vendéglátás. Igényelheti költségeiket teljes egészében személyi jellegű kiadásokként.

Ha az ügyfeleket fizetős szemináriumok vagy konferenciák keretében látják el, akkor az étkeztetés a "szolgáltatáscsere részét képezi". A felmerülő költségek szintén 100 százalékos működési kiadások.

Nem számít, hogy a vendéglátás a cég helyiségeiben, vagy éttermekben, szállodákban, kocsmákban, bárokban és hasonló létesítményekben zajlik-e. Fontos azonban megjegyezni, hogy ha az üzleti partnereket (függetlenül attól, hogy ügyfelekről, beszállítókról vagy alkalmazottakról van szó) egy vállalkozó magánházában "főzik", a felmerült költségeket nem lehet levonni az adóból. Ez a korlátozás az értekezlet okától függetlenül érvényes.

Kétség esetén otthoni iroda

Ha a (térben elkülönített) iroda lakásban vagy otthonban található, ez a korlátozás nem érvényes. A félreértések és a harag elkerülése érdekében az önálló vállalkozóknak, akiknek "otthoni irodájuk van", ajánlatos étterembe menniük üzleti barátaikkal.

Végül is a klasszikus üzleti ebédről, az úgynevezett "üzleti alkalmak ellátásáról" van szó, amikor egy vállalkozó vagy szabadúszó üzleti barátokkal találkozik üzleti kapcsolatok kezdeményezésére és fenntartására, szerződéses tárgyalások lefolytatására vagy közönségkapcsolati munkára.

A felmerült költségek (beleértve a vállalkozó és adott esetben saját alkalmazottak költségeit is) csak 70 százalékát ismerik el működési költségként:

Az adóhivatal szempontjából a fennmaradó 30 százalék a magánjuttatás összértékét képviseli: elvégre az érintetteknek mást kellett volna fogyasztaniuk. A 30 százalékos kvóta teljesen független a tényleges fogyasztási részesedéstől. Tehát nincs értelme, ha a meghívó vállalkozó bizonyíthatóan elégedett egy zsírral.

Kérjük, vegye figyelembe: Teljesen le kell vonnia egy esetleg részt vevő házastárs vagy más családtag időarányos költségeit a számla összegéből (vagy jobb esetben: külön fizetni) - kivéve, ha a rokonok a vállalat alkalmazottai vagy üzleti partnerei. Az üzleti partnerek hozzátartozóinak költségeit azonban az adóhatóság elismeri.

Mi a megfelelő?

Ezenkívül a szórakoztatási költségek csak akkor vonhatók le, ha ésszerűek. A vendéglátási számlák megfelelőségének nincs egyértelmű mértéke. Kétség esetén a teszt kritériuma az, hogy egy lelkiismeretes üzletember a felmerült költségeket a várható előnyök (megrendelés leadása, kedvezőbb szerződési feltételek, információk megszerzése stb.) Figyelembevételével ésszerűnek tartaná-e.

Ne aggódjon: nem szükséges bizonyítékot szolgáltatni az üzleti ebéd és az azt követő szerződéskötés közötti közvetlen kapcsolatról. De az arányosságot fenn kell tartani: Vita esetén a vállalat mérete, forgalma és nyeresége, de az ipari szokások is meghatározóak. Amikor találkozik a nemzetközi autóipari csoport vásárlási vezetőjével, egy beszállító ügyvezető igazgatója kissé mélyebben beleáshatja magát a zsebébe, mint az a webdesigner, aki új ügyfeleként szeretne kézművest nyerni. Nem számít, hogy a találkozóra a chips-boltban, egy pizzériában vagy a francia ínyenc templomban kerül sor.

Tipp: A személyenként és alkalmanként legfeljebb 100 euró számlákat általában elfogadják. Természetesen a könyvvizsgáló nem panaszkodhat a vendéglátásról szóló számlára, még akkor sem, ha egy megrendelés végül nem valósul meg. Fontos azonban, hogy kapcsolat álljon fenn a szórakoztatott emberek és az Ön vállalata között, lehetőség szerint egy adott üzleti folyamattal. A nyilvántartás készítésekor ne feledje, hogy ezt a kapcsolatot évekkel később is hitelesre tudja tenni egy adóellenőrzés során.

A szórakozással kapcsolatos nyilvántartási kötelezettségek

A vendéglátás költségei népszerűek, pontosabban szólva: félelmetes viták a kisvállalkozások és szabadúszók ellenőrzésénél, ezeket külön kell rögzíteni és különös gondossággal dokumentálni. A vendéglátás számlázása történhet éttermi számlák, parti szolgáltatások szállítási számlái vagy saját vásárlási bizonylatok felhasználásával.

Ha ez már magukból a bizonylatokból nem derül ki, az adózónak a következő információkat is írásban kell megadnia "a működési ok igazolásaként":

A szórakozás helye és napja,

A résztvevők neve (kötelező címadatok nem szükségesek, de kérésre meg kell adni őket az adóhivatalnak),

a vendéglátás lehető legkonkrétabb alkalma (nemcsak "információs beszélgetés" vagy "projektbeszélgetés", hanem pl. "újraindítás tervezése mustermann-online.de 2012") és

a kiadások összege.

Alá kell írnia a vendéglátás nyugtáját is. A következő minta megmutatja, hogy nézhet ki egy ilyen számlázás:

Példa vendéglátóipari nyugtára

Vendéglátás nyugta: minta letölthető

Az akademie.de tagok számára letölthető PDF-dokumentumként biztosítjuk az űrlapot:
Minta vendéglátás nyugtáról (PDF, 60 KB).

Ha a sablon tartalmát vagy elrendezését az elképzeléseihez szeretné igazítani, akkor a sablont Word fájlként is letöltheti:
Szerkeszthetőő Minta vendéglátóipari nyugtáról (RTF szöveges formátum, 30 KB).

Éttermi bizonylatok

Ha a munkahelyi ebéd egy étteremben zajlik, akkor külön felesleges egy külön könyvelési lap: az éttermi pénztárakban található számlanyomtatványok általában helyet biztosítanak a szükséges bejegyzések számára. Maguk az éttermi bevételek várhatóan .

géppel hozzák létre és regisztrálják,

megfelel az áfa-elismert számlák formai és tartalmi követelményeinek (erről bővebben a "Kötelező információk a számlákon" című alapcikkünkben),

az étterem neve és címe, valamint (150 euró feletti számlák esetén) a fogadó cég neve, mint számlázó címzett

sorolja fel az igénybe vett szolgáltatásokat "típus, terjedelem, díjazás és a szórakozás napja szerint"

Csak "étel és ital"? Az adóhatóságok pontosabban akarják!

A mindenkori jövedelemadó-irányelv R 4.10. Pontja szerint a teljes "számlaösszeg egyszerű meghatározása a népszerű" ételekhez és italokhoz "kiegészítéssel kifejezetten nem elegendő. Az egyes ételeknek és italoknak külön tételként kell megjelenniük, például:

3 sör - 8,70 euró
1 szakács saláta - 9,40 euró
1 gomba serpenyő - 11,20 euró
2 far steak - 28,40 euró
Összesen: 57,70 euró (9,21 euró áfával)

Ne felejtsd el tippelni!

És még valami: Ha borravalót ad, akkor a címzettnek (pl. Pincérnek) ki kell fizetnie az összeget külön nyugtázza. Hitelkártyás fizetés esetén elegendő a különbözetet tippként megjelölni a fizetési bizonylaton.

A forgalmi adóra vonatkozó külön szabályozás

Az előző magyarázatok a szórakoztatási költségek üzleti költségként történő megjelenítésére vonatkoznak a nyereség meghatározása összefüggésében. Tehát erre vonatkoznak Jövedelemadó visszatérítés. Az adófizetési szabályozás kivételesen olcsóbb az adófizetők számára a vendéglátás tekintetében: Bár a nettó (!) Számlaösszegnek csak 70 százaléka szerepel működési költségként, az ésszerű vendéglátás keretében befizetett hozzáadottérték-adó 100 százaléka előzetesen felszámítható adó.

Összesen 178,50 euró (= 150 euró plusz 28,50 euró áfa) vendéglátás esetén csak 105 euró (= 150 euró 70% -a) vonatkozik ráfordításként. Ugyanakkor levonhatja a fizetendő áfa összegéből a teljes adózás előtti 28,50 euró összeget. Élvezheti a pizza privát részét, úgymond áfa-mentesen - természetesen a következő adómegszorításig.

A tipp extra kolbász

És hogy az egészet egy kicsit bonyolultabbá tegyük, az önként fizetett borravalók után az adó levonása ismét kizárt. Ha példánkban a fogadó a számla összegét 178,50 euróról 190 euróra kerekíti, akkor a 11,50 euró borravaló (= 8,19 euró) 70% -a üzleti költségnek számít. Az adócsökkentő szórakoztatási költségek összege 105 EUR + 8,19 EUR = 113,19 EUR. A borravaló nem változtatja meg a megengedett előzetes adó levonási összegét: továbbra is 28,50 euró.

Következtetés

A desszert után következik a papírmunka: csak azok, akik megfelelnek az említett formai és ténybeli követelményeknek, haladéktalanul vezetik a vonatkozó nyilvántartást, és ellenállnak annak a kísértésnek is, hogy a randevúkat vagy a családi ünnepeket üzleti ebédnek nyilvánítsák, és levonják az adóból, a következő adóellenőrzéskor biztonságban vannak a kellemetlen meglepetésektől. . Nos akkor: élvezze az ételt!